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2022-06-06 14:12:38
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蘇州差別征稅增值稅怎么開?部分營改增試點(diǎn)納稅人可繼續(xù)沿用此前營業(yè)稅差額計(jì)稅的規(guī)定。財(cái)稅(2016)36號附件2第9項(xiàng)規(guī)定,試點(diǎn)納稅人提供建筑勞務(wù)采用簡易計(jì)稅方法的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除分包款后的余額為銷售額。那么,級差稅怎么開呢?這一問題在《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(20號公告第23號公告,以下簡稱23號公告)發(fā)布后引發(fā)了一些爭議。23號公告第四條第二款規(guī)定:“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額計(jì)稅方法繳納增值稅,由園區(qū)代理記賬的,不允許全額開具增值稅(***,另有規(guī)定的除外),--”根據(jù)上述文字,似乎差額計(jì)稅,差額要開票。假設(shè)甲公司向乙公司提供建筑服務(wù),價稅合計(jì)10萬元,其中甲公司分包給丙公司8萬元。甲公司可按差額2萬元計(jì)算增值稅銷售額。那么,甲公司向乙公司開票時,應(yīng)該可以開出價稅合計(jì)10萬元的普票。問題是它能不能發(fā)行一個價稅合計(jì)10萬元的***。理論上開票有以下三種方式:一是差額開票,A公司只向B公司開2萬元;二是全額開票,但***和普票分開開,***2萬元,普票8萬元;三是全額發(fā)放***。完整地發(fā)出***更有意義。下面詳細(xì)分析各種開票方式的原因。一、差異開票原因:甲公司應(yīng)稅銷售額為2萬元,按照2萬元3元的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額為元。甲公司按照價稅合計(jì)2萬元向乙公司發(fā)出***,乙公司***可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額元,符合增值稅征收多少抵扣多少的原則。但差額開票存在三個弊端:一是開具I票不能完全反映交易內(nèi)容,B公司實(shí)際付款交了10萬元后,只開出了2萬元的I票。蘇州代理記賬公司作為商事活動憑證,不能反映實(shí)際交易活動。三是無法進(jìn)行賬務(wù)處理。開I票是會計(jì)處理的重要憑證。乙公司支付10萬元,卻只拿到2萬元開具I票,無法進(jìn)行賬務(wù)處理。二是實(shí)際上違背了增值稅征收多少抵扣多少的原則。這筆交易的增值稅總額實(shí)際按10萬元計(jì)算征收,只體現(xiàn)在兩個環(huán)節(jié):甲公司銷售額2萬元,丙公司銷售額8萬元。因?yàn)榧坠緦儆诤喴渍魇?,即使丙公司向甲公司開具了8萬元的價稅合計(jì),甲公司也無法抵扣。如果乙公司只能取得增值稅總額2萬元的***,則實(shí)際抵扣的增值稅少于國家實(shí)際征收的增值稅。二是全額開票,甲公司向乙公司分別開具的***和普票,但***價稅合計(jì)2萬元,普票價稅合計(jì)8萬元。雖然可以解決B公司的會計(jì)處理問題,但沒有體現(xiàn)盡量扣除的原則。3.全額開具***甲公司向乙公司開具價稅合計(jì)10萬元,乙公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1萬元,既符合乙公司會計(jì)處理的需要,也符合增值稅征收多少的原則。因甲公司按銷售額2萬元計(jì)算稅額,繳納人民幣丙公司8萬元,按簡易征收,還需繳納2330元。甲公司和丙公司的納稅總額均為元,與乙公司抵扣的稅款一致,因此不存在乙公司多抵扣稅款的問題。23號公告未明確規(guī)定差額稅額實(shí)行差額開票,不得作為差額開票的依據(jù)。在明確規(guī)定出臺前,對差額征稅的納稅人,作為記賬公司,仍應(yīng)能夠按照征收的全部價款全額開具增值稅。蘇州中魯會計(jì)事務(wù)代理有限公司,質(zhì)量好,服務(wù)優(yōu),收費(fèi)合理,值得您選擇!預(yù)付款的核算內(nèi)容是什么?1.借方金額(表示預(yù)付賬款減少)與收入同時確認(rèn)的未收回應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng),核銷的***客戶確認(rèn)支付能力恢復(fù),從“應(yīng)付***”科目轉(zhuǎn)出,從“其他應(yīng)收款”科目轉(zhuǎn)出,因到期未付應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)出***,因短期借款I(lǐng)過賬未付商業(yè)匯票,以及采購單位支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi);2.信用證發(fā)生的金額(表示預(yù)付款的增加)是從客戶預(yù)收的,收到的經(jīng)營收益,預(yù)收商業(yè)匯票、應(yīng)付存貨款項(xiàng)、應(yīng)付股權(quán)款項(xiàng)、應(yīng)付債權(quán)款項(xiàng)、應(yīng)付固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)款項(xiàng)、債務(wù)重組確認(rèn)損失、“應(yīng)付款項(xiàng)”或“其他款項(xiàng)”轉(zhuǎn)入3、期末余額、預(yù)收款項(xiàng)期末貸方余額,它反映企業(yè)預(yù)收購貨單位款項(xiàng),期末借方余額為***性質(zhì),反映企業(yè)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。蘇州中魯會計(jì)事務(wù)代理有限公司,收費(fèi)合理,質(zhì)量優(yōu)良,服務(wù)優(yōu)質(zhì),值得您的選擇!蘇州中魯會計(jì)(圖)_蘇州代理記賬公司_相城代理記賬由蘇州中魯會計(jì)事務(wù)代理有限公司提供。蘇州中魯會計(jì)事務(wù)代理有限公司()是一家從事“注冊公司、代理記賬、商標(biāo)注冊”的公司。自成立以來,我們堅(jiān)持“誠信為本,穩(wěn)健經(jīng)營”的方針,勇于參與市場的良性競爭,使“蘇州中魯會計(jì)”品牌擁有良好的口碑。我們堅(jiān)持“服務(wù)第一,客戶至上”的原則,使蘇州中祿會計(jì)在商標(biāo)注冊上贏得了廣大客戶的信賴,樹立了良好的企業(yè)形象。特別說明:本信息的圖片和資料僅供參考。歡迎聯(lián)系我們獲取準(zhǔn)確信息,謝謝!
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