蘇州商貿(mào)公司做賬

又是虛開了！47歲兼職女會計(jì)虛開發(fā)票700余萬元，被判處罰金25萬元6年！

企業(yè)虛開發(fā)票，兼職會計(jì)收罰6年25萬！

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47歲兼職女會計(jì)虛開發(fā)票700多萬

獲刑6年，罰金25萬

47歲的馬某某是烏魯木齊A商貿(mào)有限公司和石河子B商貿(mào)有限公司的會計(jì)。43歲的盧某某是新疆昌吉C物流有限公司法定代表人。將兩人聯(lián)系在一起的不是實(shí)際的業(yè)務(wù)往來，而是互相“幫助”虛開增值稅發(fā)票，且數(shù)額驚人。石河子市人民法院依法公開審理了此案。

被告人馬某某作為甲、乙公司會計(jì)，在明知該公司無實(shí)際購銷業(yè)務(wù)的情況下，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，并讓他人虛開稅額元；被告人盧某某作為C公司的法定代表人，雖然在貨物購銷方面存在實(shí)際經(jīng)營活動，但允許A公司、B公司為自己開具增值稅專用發(fā)票，或者為B公司虛開增值稅專用發(fā)票，且二被告人虛開稅款數(shù)額巨大，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

馬某某是涉案a公司、B公司的兼職會計(jì)。對于其辯護(hù)人馬某某，提出馬某某是兼職會計(jì)，作用小，是從犯！

法院經(jīng)查認(rèn)為，作為專業(yè)會計(jì)人員，在明知甲公司、乙公司與他人無實(shí)際業(yè)務(wù)往來的情況下，仍受黃某（另案處理）指使，多次接受他人虛開的增值稅專用發(fā)票，并積極幫助黃某在石河子市組織注冊成立某商貿(mào)有限公司。其行為主動積極，不符合從犯的構(gòu)成要件。

遂以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處馬某某有期徒刑六年，并處罰金25萬元。

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警鐘長鳴！

虛開或接受虛開

都是定時(shí)炸彈，后果不是你能承受的

案件中，企業(yè)虛開發(fā)票，會計(jì)被判6年，并處罰金25萬元。等待她的是6年有期徒刑和25萬元罰金。會計(jì)一定要注意！虛開或者接受虛開都是一顆定時(shí)炸彈，后果不是你能承受的！

案例一：老板買發(fā)票，會計(jì)就被判九個(gè)月！

蘇州市姑蘇區(qū)人民法院刑事判決書

（2018）蘇0508刑初282號

公訴機(jī)關(guān)蘇州市姑蘇區(qū)人民檢察院。

被告單位為蘇州邁奇新材料有限公司。

被告人于某某，男，1960年12月17日出生，漢族，大學(xué)文化，系蘇州邁奇新材料有限公司實(shí)際控制人。

被告人李某某，女，1978年3月18日出生，漢族，大專學(xué)歷，蘇州邁奇新材料有限公司會計(jì)。

蘇州市姑蘇區(qū)人民檢察院指控，4月至12月，被告單位蘇州邁奇新材料有限公司在沒有實(shí)際貨物交易的情況下，經(jīng)公司實(shí)際負(fù)責(zé)人余某某聯(lián)系李某商談開票費(fèi)收取比例后，由該公司會計(jì)李某某具體聯(lián)系開票金額、實(shí)施會計(jì)核算等操作事宜，取得蘇州銀水源建材有限公司作為被告單位蘇州邁奇新材料有限公司虛開的增值稅普通發(fā)票45份，金額共計(jì)人民幣元。

本院認(rèn)為，蘇州邁奇新材料有限公司在經(jīng)營過程中，違反國家稅收法律法規(guī)，讓他人為自己虛開增值稅普通發(fā)票45份，價(jià)格、稅額均為人民幣，并進(jìn)行納稅申報(bào)。被告人于某某、李某某分別作為公司實(shí)際控制人、財(cái)務(wù)控制人，實(shí)施了上述虛開發(fā)票的行為，應(yīng)認(rèn)定為單位犯罪的主管人員和直接責(zé)任人員，其行為均構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

對被告人蘇州邁奇新材料有限公司、被告人于某某、李某某，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一第一款、第二款，第六十七條第一款、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規(guī)定，對被告人蘇州邁奇新材料

公司依照《中華人民共和國刑法》第三十條之規(guī)定，對被告人于某某、李某某依照《中華人民共和國刑法》第七十二條第一款、第三款，第七十三條第二款、第三款之規(guī)定，判決如下：

1.被告人蘇州邁奇新材料有限公司犯虛開發(fā)票罪，判處罰金人民幣 萬元（已繳納的財(cái)產(chǎn)刑保證金5萬元抵扣罰金，于判決生效之日上繳國庫，已繳納的稅務(wù)行政罰款中的 萬元可抵扣罰金）。

二、被告人于某某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年三個(gè)月，緩刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣五萬元（緩刑考驗(yàn)期限自判決確定之日起計(jì)算，已繳財(cái)產(chǎn)刑保證金人民幣五萬元于判決生效之日沖抵罰金，上繳國庫）。

3.李某某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑九個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣二萬元（緩刑考驗(yàn)期限自判決確定之日起計(jì)算，已繳納的財(cái)產(chǎn)刑保證金人民幣二萬元于判決生效之日沖抵罰金，上繳國庫）。

如不服本判決，可在收到判決書第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向江蘇省蘇州市中級人民法院提起上訴。書面上訴狀的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。

黃曉紅法官

二〇八年五月十七日

書記員趙月冬

案例二：兩名90后財(cái)務(wù)助理虛開發(fā)票入賬“內(nèi)部賬”，虛報(bào)稅額高達(dá)1億元，獲刑7年！

黃某輝、陳某梅受雇于符某波設(shè)立的“廈門X森工貿(mào)有限公司”擔(dān)任融資人。2013年11月至7月20日，在明知廈門*森工貿(mào)有限公司等23家公司無實(shí)際貨物交易的情況下，協(xié)助主犯符某波記“內(nèi)部賬”、編造合同、留款、開具增值稅專用發(fā)票，稅額共計(jì)1億元。

雖系從犯，但鑒于其犯罪事實(shí)和后果，二人最終被法院判決：

虛開增值稅專用稅罪

發(fā)票罪，判處有期徒刑7年，并處罰金15萬元。

收到判決書，兩個(gè)剛畢業(yè)、涉世未深的年輕人哭成淚人，后悔不已。

（配圖，一位90后金融造假庭審現(xiàn)場）

案例三：老會計(jì)虛開2347萬元，被國家判刑！

60歲的兼職會計(jì)袁紅英虛開發(fā)票2347萬元，罰款40萬元?jiǎng)儕Z政治權(quán)利3年！

法院裁定：

“北京市第一中級人民法院刑事判決”（2018）京01刑法第6號袁紅英犯虛開增值稅專用發(fā)票罪（單位），判處有期徒刑十二年；犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年，剝奪政治權(quán)利三年，并處罰金人民幣40萬元；決定判處有期徒刑，剝奪政治權(quán)利3年，并處罰金人民幣40萬元。

再次提醒：會計(jì)人員要注意防范風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，依法保護(hù)自己，敢于拒絕違規(guī)行為，不踩法律紅線！企業(yè)主應(yīng)該遵守法律！國家正在打擊虛開，會計(jì)和法人一定要遠(yuǎn)離虛開！

在日常工作中，財(cái)會人員每天都會接觸到發(fā)票，一張小小的發(fā)票，涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)卻不小。很多會計(jì)人員會因?yàn)榘l(fā)票問題，在不知不覺中給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是虛開增值稅發(fā)票，現(xiàn)在稅收嚴(yán)厲打擊，會計(jì)要注意。

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什么是虛開增值稅專用發(fā)票的行為？

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、接受他人虛開行為之一。

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造、非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉若干問題的解釋》，有下列行為之一的為“虛開增值稅專用發(fā)票”：

（一）沒有購買商品

銷售或者不提供、不接受應(yīng)稅勞務(wù)以及為他人、為自己、為他人、為他人介紹代開增值稅專用發(fā)票的；

（二）購銷有貨物或者提供、接受應(yīng)稅勞務(wù)，但為他人、為自己、為他人、為介紹他人開具虛開數(shù)量或者金額的增值稅專用發(fā)票的；

（三）開展實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己開具增值稅專用發(fā)票的。

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虛開是如何處罰的？

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（法（2018）226號）可知：

法釋[2002]第30編如下：

法釋（2002）30號《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》

根據(jù)第3條：

《中華人民共和國刑法》第二百零五條的一部分：

（2017年11月4日修訂版）

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企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票的，

拿它怎么辦？

（一）購銷雙方發(fā)生真實(shí)交易，購銷方使用其所在省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的購銷方名稱、印章、數(shù)量、金額、稅額與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購銷方明知其提供的專用發(fā)票是以非法手段取得的，不以偷稅、騙取出口退稅罪處罰購銷方。

但按有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或不予出口退稅；購貨方抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額或者取得的出口退稅款，依法予以追繳。

（二）購買方能夠再次從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開具的合法有效專用發(fā)票，或者取得手工開具的合法有效專用發(fā)票并取得銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處銷售方虛開專用發(fā)票行為的證明的，由購買方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者出口退稅

.

（三）有證據(jù)表明購貨方在取得出口退稅前明知專用發(fā)票是銷售方以非法手段取得的，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對購貨方進(jìn)行處罰。

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防誤開小貼士

記住以下提示，有效防止收到虛開的增值稅發(fā)票：

（1）在交易前對賣方進(jìn)行必要的了解，了解賣方的經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、是否具備一般納稅資格等，評估虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)防虛開發(fā)票。

（2）盡量通過銀行賬戶將貨款轉(zhuǎn)入賣方銀行賬戶。如果對方提供的銀行賬戶信息與發(fā)票上注明的信息不一致，暫停付款，并進(jìn)一步核實(shí)業(yè)務(wù)。

（三）領(lǐng)取發(fā)票時(shí)，認(rèn)真核對增值稅專用發(fā)票注明的銷售商名稱、印章、貨物數(shù)量、金額、稅額等各項(xiàng)內(nèi)容是否與實(shí)際相符。發(fā)現(xiàn)異常的，暫停申報(bào)抵扣，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

（4）購買商品時(shí)注意調(diào)取和保存相關(guān)證據(jù)。一旦對方虛開增值稅專用發(fā)票給自己造成損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬敗?/p>

最高人民法院、石河子市人民法院、中國會計(jì)視野