處置二手車、代理記賬會(huì)計(jì)如何進(jìn)行財(cái)稅處理?武漢代理記賬要點(diǎn)
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，車輛已經(jīng)成為我們?nèi)粘Ｉ詈凸ぷ髦械闹匾煌üぞ?。那么企業(yè)銷售二手車會(huì)涉及哪些稅費(fèi)問(wèn)題呢?企業(yè)應(yīng)該如何開具發(fā)票?
01
二手車按單位銷售的相關(guān)稅費(fèi)
企業(yè)出售二手車，涉及稅收:增值稅、附加稅、印花稅和企業(yè)所得稅。
1. 增值稅
1)一般納稅人納稅計(jì)算簡(jiǎn)單
一般納稅人出售自己的二手車，屬于以下四種情況，按3減2的簡(jiǎn)單辦法征收增值稅:
①納稅人在購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)屬于小規(guī)模納稅人，在被認(rèn)定為一般納稅人后出售固定資產(chǎn)。
②一般納稅人出售屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
(三)一般納稅人出售營(yíng)改增試點(diǎn)日前取得的廢舊固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行的廢舊物品增值稅相關(guān)政策執(zhí)行。
④2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，其自營(yíng)銷售已用于2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。
《財(cái)政部關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的通知”稅[2013]106號(hào))附件二第二條規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)摩托車、郵政業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額、原增值稅一般納稅人使用的已繳納消費(fèi)稅的汽車、游艇，從銷項(xiàng)稅額中扣除。
2)一般納稅人的一般納稅方法
一般納稅人出售二手車，有下列情形之一的，按適用稅率征收增值稅:
①一般納稅人出售2009年1月1日以后購(gòu)買的舊固定資產(chǎn)。
②一般納稅人銷售2013年8月1日起征收消費(fèi)稅的車輛，按規(guī)定辦理已扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的。
注:如購(gòu)買物品不可扣減，則按一般稅計(jì)算。
3)小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人出售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，三征稅率減二征增值稅。
目前涉及的優(yōu)惠政策:
2. 額外的稅:
1)城市維護(hù)建設(shè)稅:城鎮(zhèn)為7厘，縣、鎮(zhèn)為5厘。在其他地區(qū)，稅率為1。
2)教育附加費(fèi):按增值稅計(jì)算，稅率為3。
3)地方教育附加費(fèi):以增值稅為基礎(chǔ)，稅率為2。
3.印花稅:
印花稅應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)讓所有權(quán)文件”標(biāo)題下的適用稅率支付。
Tips: 2022年7月1日起印花稅按《買賣合同》
優(yōu)惠政策:對(duì)小規(guī)模納稅人，2019年1月1日至2021年12月31日，減稅50元。
4. 企業(yè)所得稅:
固定資產(chǎn)處置、會(huì)計(jì)需要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算,最后根據(jù)賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“資產(chǎn)處置損益”或“營(yíng)業(yè)外收入和損失”賬戶計(jì)入當(dāng)期損益和收入申報(bào)納稅。
注:個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)銷售二手車的銷售收入，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入并繳納個(gè)人所得稅。
02
二手車單位銷售發(fā)票問(wèn)題
根據(jù)《關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策管理的通知》(國(guó)水函[2009]90號(hào)):
一般納稅人出售其使用過(guò)的固定資產(chǎn)，對(duì)按照《辦法》第3號(hào)規(guī)定實(shí)行增值稅“三征增值稅減二征增值稅”征收的，應(yīng)當(dāng)開具一般發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票。【2008】170號(hào)、【2009】9號(hào)等小規(guī)模納稅人出售其使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)開具一般發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
論“營(yíng)改增”關(guān)于增值稅試點(diǎn)期間增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知(通知第90號(hào))規(guī)定:
納稅人出售其使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以按稅率3的規(guī)定免征減稅，繳納增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。
03
單位銷售二手車的記賬流程
根據(jù)2017年第45號(hào)通知第3條，將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)。
自2018年4月1日起，二手車市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷商、經(jīng)紀(jì)公司、拍賣企業(yè)通過(guò)增值稅新發(fā)票管理系統(tǒng)統(tǒng)一開具二手車銷售發(fā)票。
1. 購(gòu)票人需要特殊扣款:
銷售單位應(yīng)先開具專用發(fā)票(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)，再開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》到二手車交易市場(chǎng)辦理過(guò)戶。
2. 買方不需要發(fā)票或進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣:
買方可直接到二手車市場(chǎng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》辦理過(guò)戶手續(xù)。
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