分析如下:
B:間接費(fèi)用/銷售間接費(fèi)用/制造間接費(fèi)用
D:累計(jì)折舊
最終被取消了:
借款:固定資產(chǎn)清算
累計(jì)折舊
C:固定資產(chǎn)
累計(jì)折舊”這一會(huì)計(jì)科目比較特殊，屬于資產(chǎn)類別科目，但與一般資產(chǎn)類別科目的借方登記增貸方登記減不同，它是貸方登記增，借方登記減，可理解為特殊資產(chǎn)，簡(jiǎn)稱“專業(yè)”。類似這樣的會(huì)計(jì)科目還有累計(jì)攤銷、壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
相關(guān)資產(chǎn)按用途記錄成本或當(dāng)期損益，借記“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)費(fèi)用”、“在建工程”等項(xiàng)目，貸記“累計(jì)折舊”。
附加信息:
固定資產(chǎn)折舊
1. 房屋和建筑物;
2、在使用機(jī)械設(shè)備、食品儀器、運(yùn)輸車輛、工具和用具;
3.廢棄設(shè)備的季節(jié)性停產(chǎn)和維修;
4. 固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃形式租賃出去，固定資產(chǎn)以融資租賃形式租賃出去。
無折舊固定資產(chǎn)
1. 折舊已足額，仍在使用的固定資產(chǎn);
2. 上年度已單獨(dú)估價(jià)備案的土地;
3.已提前報(bào)廢的固定資產(chǎn);
4. 固定資產(chǎn)租賃形式為經(jīng)營(yíng)租賃，固定資產(chǎn)租賃形式為融資租賃。
一個(gè)特例
1. 已達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)暫估并計(jì)算折舊。完成決算程序后，按實(shí)際成本調(diào)整原暫定價(jià)值，無需調(diào)整原計(jì)提的折舊金額。當(dāng)期應(yīng)計(jì)折舊，按當(dāng)期成本、費(fèi)用處理。
2在更新、改造過程中不再使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建項(xiàng)目，不得再折舊。改造工程已經(jīng)準(zhǔn)備就緒變更為固定資產(chǎn)后，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的折舊方法和固定資產(chǎn)的使用年限計(jì)提折舊。
3.固定資產(chǎn)因大修而停止使用的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定折舊，折舊金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。
參考資料:固定資產(chǎn)折舊-百度百科
上海閔行做累計(jì)折舊賬
當(dāng)固定資產(chǎn)在使用過程中磨損時(shí)，其價(jià)值會(huì)逐漸下降。這種價(jià)值的減少就是固定資產(chǎn)的折舊，折舊必須記在賬上。在會(huì)計(jì)處理中，折舊是用“累計(jì)折舊”科目記帳的，那么對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么呢?
累計(jì)折舊項(xiàng)目為固定資產(chǎn)準(zhǔn)備項(xiàng)目。貸方記錄折舊的增加，借方記錄折舊的減少。該項(xiàng)為貸方余額，表示已提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)金額。賬戶余額在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)作為累計(jì)折舊列示。
累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)處理一般包括提取和轉(zhuǎn)移累計(jì)折舊。企業(yè)通過外包或者自營(yíng)方式確認(rèn)固定資產(chǎn)后的次月，應(yīng)當(dāng)在折舊期內(nèi)每月提取累計(jì)折舊。企業(yè)以出售、報(bào)廢等方式處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊同時(shí)劃入清算賬戶。固定資產(chǎn)發(fā)生損失時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊同時(shí)劃入處理賬戶。下面將單獨(dú)解釋。
計(jì)提累計(jì)折舊時(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況等部門，確認(rèn)折舊費(fèi)用的歸屬，做以下會(huì)計(jì)分錄:
借方:行政費(fèi)用(行政部)
銷售費(fèi)用(銷售部)
制造費(fèi)用(生產(chǎn)部)
其他經(jīng)營(yíng)成本(經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn))
D:累計(jì)折舊
處理固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將已記入帳面的累計(jì)折舊全部轉(zhuǎn)移，記入下列會(huì)計(jì)分錄:
借:累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn)清算(原值減去累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備)
C:固定資產(chǎn)
處理了固定資產(chǎn)(虧損)，要把所有已計(jì)提折舊的累計(jì)計(jì)提出來，做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
待處理財(cái)產(chǎn)損失的超額部分(原值減去累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備)
C:固定資產(chǎn)
以上是累計(jì)折舊的一般會(huì)計(jì)分錄。累計(jì)折舊的計(jì)提記在“累計(jì)折舊”賬戶的貸方，轉(zhuǎn)移的累計(jì)折舊記在“累計(jì)折舊”賬戶的借方。通常情況下，該賬戶為貸方余額，表示已計(jì)提的累計(jì)折舊。
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