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2022-06-25 12:18:17
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票據(jù)，就是所謂的原始憑證，我們會計在做賬的時候，會把原始憑證貼在記賬憑證的后面，原始憑證的真實性和完整性會直接影響整個賬簿的真實性。那么企業(yè)已經(jīng)入賬的票據(jù)沒有沖銷怎么辦入賬呢?
1. 已入賬但未扣除的發(fā)票如何入賬?
1. 進項收訖:借項:應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)。
2. 開具增值稅發(fā)票:C:應納稅額-應納稅額(銷項稅額)，銷項稅額-進項稅額=本月應納稅額(“應納稅額-應納稅額”項下的銷項和進項，余額可以為正也可以為負。月末應結余為:應繳稅費-未繳增值稅，月末應繳稅費-應繳增值稅課程結余應為0)。
3.如果“應納稅額-應納稅額”科目月末余額為正(余額在抵扣中)，則:借款:應納稅額-應納稅額(轉出未繳納的增值稅)借款:應納稅額-未繳納的增值稅。
4. 如月末“應納稅額-應納稅額”余額為負數(shù)，則做相反的分錄。如借方說明月末“應納稅額-未繳增值稅”余額，則余額應留抵次月;如貸方說明期末“應納稅額-未繳增值稅”余額為本月應納稅額。
5. 納稅后:借款:應繳稅款-未繳增值稅-已繳增值稅貸款:銀行存款。
2進項增值稅發(fā)票已入賬但未核實的問題如何解決?
如果下個月能夠再次驗證抵扣環(huán)節(jié)，則在進入增值稅專用發(fā)票憑證時，可以將進項稅額記在“應納稅額/應納稅額/待抵扣進項稅額”科目中，會計分錄如下:
借:原材料/庫存商品
應納稅額/應納稅額/抵扣進項稅額
C:應付賬款/應付貸款
待抵扣的進項稅額在次月核實后，可以轉入進項稅額，會計分錄如下:
借記:應納稅額/應納稅額/進項稅額R:應納稅額/應納稅額/抵扣進項稅額
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代理代理上海發(fā)票扣款
哪些憑證可以抵扣增值稅進項稅額
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說到可以作為進項稅額抵扣的證據(jù)，首先想到的一定是增值稅專用發(fā)票。其實除了增值稅專用發(fā)票，還有很多票據(jù)也可以用來抵扣增值稅進項稅額。讓我們一起梳理一下。
01
增值稅發(fā)票
從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，準予從銷項稅額中扣除。
政策依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第八條第一款
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02
海關進口增值稅專用繳款書
向海關取得的海關專用進口增值稅繳款簿上注明的增值稅，準予從銷項稅額中扣除。
政策依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第3號)第八條第二款。691)
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03
農(nóng)產(chǎn)品購進發(fā)票或銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品購進發(fā)票或者銷售發(fā)票上應當注明購進農(nóng)產(chǎn)品，但海關取得的增值稅專用發(fā)票或者進口增值稅專用繳款書除外按農(nóng)產(chǎn)品購進價格和扣除率計算的進項稅額。
計算公式為:
進項稅額=收購價×扣除率
“收購價”是指納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品的購進發(fā)票或者銷售發(fā)票上載明的價格和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。收購農(nóng)產(chǎn)品的，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核減試點實施辦法》的規(guī)定扣除進項稅額。
政策依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第八條第3款
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04
扣繳稅款收據(jù)
從境外單位和個人購買境內(nèi)勞務、勞務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，應當在稅務機關或者扣繳義務人代扣代繳的完稅憑證上注明的增值稅，準予從銷項稅額中抵扣。納稅人應當有書面合同、付款憑證和境外單位的對賬單或者發(fā)票，憑完稅憑證抵扣進項稅額。資料不全的，不得從銷項稅額中扣除進項稅額。
政策依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第八條第4項
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05
汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售者處取得的稅控機動車銷售，其統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅，準予從銷項稅額中扣除。
注意:
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的開具，應當按照下列規(guī)定辦理:
政策依據(jù):《財政部關于全面推進營業(yè)稅改增值稅試點工作的通知》稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法
《公安部、工業(yè)和信息化部關于印發(fā)機動車發(fā)票使用辦法的公告》第九條(工業(yè)和信息化部公安部公告2020年第23號)
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06
道路、橋梁和大門的收費
通行費,這意味著有關單位依照法律、法規(guī)設立并收取的過路、過橋、過閘費。
自2018年1月1日起，納稅人對道路、橋梁、水閘所繳納的過路費，按以下規(guī)定抵扣進項稅:
1. 納稅人繳納的公路通行費，應當從收費公路電子通用發(fā)票上注明的增值稅中扣除進項稅額。
2. 納稅人繳納的橋梁、水閘通行費，可以根據(jù)臨時取得的通行費發(fā)票上注明的金額，按下列公式計算可抵扣的進項稅額:
橋、門通行費可抵扣進項稅額=橋、門通行費發(fā)票上注明的金額÷ (1+5) ×5
特別提醒:客戶通過運營收費公路，由運營經(jīng)理開具稅務發(fā)票，可按規(guī)定使用抵扣增值稅進項;客戶可預存通行費充值形式，可由ETC客服機構開具不含稅，不能用于抵扣增值稅進項。
政策依據(jù):《財政部關于租賃固定資產(chǎn)抵扣進項稅增值稅政策的通知》稅[2017]90號)第七條
《交通運輸部、財政部、國家檔案局關于印發(fā)匯總收費公路電子賬單及有關事項的通知》(《中華人民共和國交通運輸部通知2020年第24號》
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07
旅客運輸單據(jù)
納稅人購買境內(nèi)客運服務的，可以從銷項稅額中抵扣進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，按照下列規(guī)定暫定進項稅額:
1. 取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額;
2. 取得載有旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，應當按照下列公式計算進項稅額:
航空客運進項稅=(票價+燃油附加費)÷ (1+9) ×9
3.獲取載有旅客身份信息的火車票，按下列公式計算的進項稅額:
鐵路客運進項稅額=票面÷(1 + 9)×9
4. 標明旅客身份信息的公路、水路等客票，按下列公式計算進項稅額:
其他旅客水路運輸進項稅額=面值÷ (1+3) ×3
政策依據(jù):《財政部、海關總署稅務總局關于深化增值稅改革政策的公告》第六條政部、海關總署稅務總局公告第6號)。39, 2019)
上海稅收
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