近日，很多小伙伴詢問關(guān)于小納稅人開普通發(fā)票，本期可以享受小微企業(yè)免稅政策，申報(bào)津貼與實(shí)際津貼不一致的問題，在會(huì)計(jì)上如何處理。
我用一個(gè)案例和大家一起分析這兩個(gè)問題。
某企業(yè)銷售商品在2020年第二季度開具的增值稅一般發(fā)票價(jià)格稅項(xiàng)總額為萬元，該企業(yè)如何進(jìn)行核算和納稅申報(bào)?
接下來，我們來分析一下如何做會(huì)計(jì)和報(bào)稅。
1)按公告編號(hào)。5、2020年第2條規(guī)定:小規(guī)模納稅人增值稅按《關(guān)于支持財(cái)政部稅務(wù)管理的是個(gè)體和工商門保留原增值稅政策公告第13號(hào)(2020)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，增值稅減按1個(gè)稅率征收，按以下公式計(jì)算:銷售額=銷售稅銷售額/(1 + 1)
公司第二季度銷售額:202000÷(1+1) =20萬元，稅收:200000×1=2000元。
會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)處理:
B:銀行存款或應(yīng)收賬款202000
R:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬
應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額2000
2)根據(jù)2019年第4號(hào)公告第1條規(guī)定:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)納稅銷售行為，每月銷售總額不超過10萬元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期間的，季度銷售總額不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
該企業(yè)第二季度銷售額為20萬元，不足30萬元，可享受小微企業(yè)免征增值稅政策。稅務(wù)申報(bào)如下:(采用上海eTaxSH3申報(bào)系統(tǒng))
我們發(fā)現(xiàn)，根據(jù)系統(tǒng)填寫的結(jié)果，小微企業(yè)的免征稅額為6000元，也就是說，按照3的開征率計(jì)算的免征稅額為20萬×3=6000，目前的免征稅額為6000元。
3)所以當(dāng)我們做賬戶的時(shí)候，我們會(huì)按6000元還是2000元做補(bǔ)貼做賬，入外營(yíng)業(yè)收入?
讓我們回到上一個(gè)賬戶:
B:銀行存款或應(yīng)收賬款202000
R:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬
應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額2000
如果我們要交稅的話，我們也要交2000元，所以從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來說，應(yīng)該是2000元，不是6000元。讓我們回到公告，不。財(cái)政部公告(2019年第4號(hào))這兩份文件是對(duì)小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過10萬元或季度銷售額不超過30萬元的免稅。也就是說，當(dāng)稅率為3時(shí)，津貼按稅率為3計(jì)算。同理，當(dāng)稅率為1時(shí)，免稅額也應(yīng)按稅率為1計(jì)算。因此，企業(yè)第二季度的補(bǔ)貼為2000元。
4)應(yīng)納稅額在納稅申報(bào)的同時(shí)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，會(huì)計(jì)分錄如下:
借:要交稅費(fèi)-要交增值稅2000
C:營(yíng)業(yè)外收入2000
上海企業(yè)一般投票做賬
1. 納稅人被認(rèn)定為一般納稅人后，除另有規(guī)定外，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。單張發(fā)票的最高開票限額為1萬元。
2. 批準(zhǔn)使用的最高發(fā)票限額為10萬元及以下。賣方應(yīng)根據(jù)證書開具專用紅字發(fā)票，并扣除當(dāng)期銷售額和銷項(xiàng)稅額。如發(fā)生銷售折扣，賣方應(yīng)根據(jù)折扣后的貨款開具新的專用發(fā)票。
3.增值稅普通納稅人可以根據(jù)需要申請(qǐng)調(diào)整單一增值稅普通發(fā)票的最高開票限額。
第五十四條有應(yīng)稅行為的小規(guī)模納稅人，收款人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)為其開具增值稅專用發(fā)票。是季報(bào)滿足銷售在30萬以下就可以免征增值稅，3個(gè)月超過繳納如果沒有，則轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
1. 造成不納稅的，屬于偷稅漏稅。單位和個(gè)體工商戶年度應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且往往沒有應(yīng)稅行為的，可以選擇作為小規(guī)模納稅人納稅。
(2)買方已付款的貨物，或未付款的貨物已入賬，發(fā)票組合和抵扣不能退還的，買方應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具購(gòu)貨撤回或索賠折扣證明，并發(fā)給賣方。小規(guī)模納稅人只能領(lǐng)取增值稅普通普通發(fā)票，普通發(fā)票最高開具發(fā)票限額也不超過10萬元。其他零售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不屬于一般納稅人。
第五條納稅人符合一般納稅人條件的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)最高開票限額為一百萬元的，應(yīng)當(dāng)派員現(xiàn)場(chǎng)核查。
1. 根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于申領(lǐng)一般發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的通知》(北京市國(guó)家稅務(wù)局通知第12號(hào))第3(1)條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人開具的單票最高開票限額為1萬元、10萬元。年度應(yīng)稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為一般納稅人，年度應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人。
第十九條有應(yīng)稅行為的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)算稅款。稅務(wù)局將根據(jù)納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，確定新納稅人首次申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票的驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)。制定具體的確定辦法。
不同類型的公司記賬報(bào)稅，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向好順佳會(huì)計(jì)師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。
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