鄭州代理記賬公司虛開

驚呆了!代理記賬公司虛假發(fā)票3000多萬元!

新疆巴應(yīng)格楞蒙古族自治州某涉稅中介機(jī)構(gòu)的法定代表人，在其服務(wù)的多家企業(yè)之間巧妙地“開針”，將某企業(yè)的增值稅發(fā)票“余款”虛開給需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)，從中牟利，很快就被法律抓獲。

一個(gè)簡單的轉(zhuǎn)讓書導(dǎo)致了一個(gè)偽造的增值稅發(fā)票案件，由中介操縱，總增值稅萬元。新疆巴音郭楞蒙古自治州國稅稽查局收到這封信時(shí)，萬萬沒有想到這一點(diǎn)。

對企業(yè)提出質(zhì)疑的信

2月的一天，巴音郭楞蒙古族自治州稅務(wù)稽查局收到了輪臺(tái)縣稅務(wù)局的來信。信中稱，輪臺(tái)縣新海信貿(mào)易有限公司(以下簡稱新海信)主要從事液化石油氣(LPG)的銷售，近年來銷售額和發(fā)票金額大幅增長，但其開具發(fā)票的單位大多在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不需要消耗液化石油氣，存在疑點(diǎn)。

得到這一線索后，巴音郭楞蒙古自治州國稅局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，迅速派出人員組成巡視組。

巡視組從收納管理系統(tǒng)取新海鑫注冊申報(bào)資料，了解到該企業(yè)成立于2008年8月，主要經(jīng)營液化石油氣銷售，法人代表為于某，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人劉某。該企業(yè)2008 ~20年，銷售額以兩倍的速度增長，2008年實(shí)現(xiàn)銷售額499萬元，到20年已增長到2179萬元。相關(guān)指標(biāo)的測算和分析，與這一增長不匹配。

針對這些異常情況，檢查組制定了詳細(xì)的檢查方案，對新海鑫實(shí)施突擊檢查。注冊的營業(yè)地址是輪臺(tái)縣賓館出租房，檢查人員發(fā)現(xiàn)那里已經(jīng)換了主人。檢查人員立即撥通了新任海鑫財(cái)務(wù)總監(jiān)劉某的電話，得知該企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在代理記賬公司——萬澤財(cái)務(wù)公司劉某。

檢查人員向劉某理算帳目，劉某拍著胸部說:“說實(shí)話，我們公開了公司一直在依法誠信納稅，我保證沒有任何問題!檢查人員仔細(xì)檢查了新海信的各類財(cái)務(wù)賬簿和憑證，對比了進(jìn)口、銷售、倉儲(chǔ)和發(fā)票之間的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)符合邏輯關(guān)系。

如果賬本沒有問題，指標(biāo)異常怎么辦?

反向檢查發(fā)現(xiàn)了一條大的線索

帶著疑問，巡視組回到局開了一個(gè)案例分析會(huì)議。大家都認(rèn)為，新海鑫有重大涉稅違法嫌疑，應(yīng)努力在案件中尋找突破口。經(jīng)過討論，巡視組決定從票務(wù)企業(yè)入手，實(shí)行反向?qū)嵉匮膊?，同時(shí)運(yùn)用心理戰(zhàn)術(shù)，必要時(shí)要求公安經(jīng)濟(jì)偵查部門及時(shí)介入。

審查員分為兩種方式，一種是從收集管理系統(tǒng)中調(diào)出新海信的申請數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和整理。匯總信息顯示，輪臺(tái)縣共有8家企業(yè)接受新海心發(fā)票，涉及發(fā)票324張，總價(jià)稅1萬元。其中，增值稅專用發(fā)票250張，金額1萬元，稅金1萬元;增值稅普通發(fā)票74張，金額1萬元。

另一路檢查人員分別對票務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)場檢查。檢查結(jié)果顯示，有3家企業(yè)“無液化石油氣設(shè)備和裝置的儲(chǔ)存和消耗”。隨后，檢查人員約談了3家企業(yè)的法人代表。面對稽查人員出示的證據(jù)，三名法人代表均承認(rèn)公司沒有向新海信購買液化石油氣，取得的增值稅專用發(fā)票是以支付開票費(fèi)用的方式向公司會(huì)計(jì)劉某購買的。

一名會(huì)計(jì)提供票據(jù)，另一名會(huì)計(jì)接收票據(jù)

檢查組對各種證據(jù)、數(shù)據(jù)進(jìn)行反復(fù)分析，很快就有了一個(gè)重要發(fā)現(xiàn):有多名票據(jù)支付單位的法定代表人、實(shí)際操作人員認(rèn)定，他們是通過會(huì)計(jì)核算虛開增值稅發(fā)票取得的，即虛開發(fā)票的企業(yè)負(fù)責(zé)人與票據(jù)支付企業(yè)財(cái)務(wù)核算核算。這意味著，會(huì)計(jì)劉某成為了破案的關(guān)鍵人物。

劉是誰?

巡視組隨即調(diào)查，發(fā)現(xiàn)劉某為稅務(wù)中介人萬澤財(cái)務(wù)公司法人代表，負(fù)責(zé)新海鑫本發(fā)票開具企業(yè)與8家發(fā)票開具企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及發(fā)票開具情況。根據(jù)開具發(fā)票企業(yè)法定代表人支付的手續(xù)費(fèi)銀行記錄明細(xì)，開具發(fā)票企業(yè)與新海信開具發(fā)票時(shí)間的時(shí)間差只有一兩天，而且大部分時(shí)間是同一天。匯總上述資金流向，稽查人員發(fā)現(xiàn)，劉某在銀行賬戶中有不明收入 億余元。

顯然，會(huì)計(jì)劉某有重大犯罪嫌疑。巴國楞蒙古自治州稅務(wù)稽查局經(jīng)過集體討論，將線索依法移交國家公安局經(jīng)偵支隊(duì)，經(jīng)公安部門事先介入，批準(zhǔn)逮捕劉某。

中介人為“商機(jī)”付出代價(jià)

9月，會(huì)計(jì)劉某被公安部門抓獲，稅務(wù)警察專案組立即開始審訊。

面對專案組拿出的證據(jù)，劉某不得不坦白自己的犯罪事實(shí)。原來，劉某在代理新海信記賬處理過程中發(fā)現(xiàn)，新海信的實(shí)際銷售對象是青海等地不需要發(fā)票的小加油站，劉某立刻意識(shí)到這是一個(gè)“商機(jī)”。因此，他依靠在輪臺(tái)縣多年積累的人脈，積極向會(huì)計(jì)企業(yè)推銷自己的“假發(fā)票”業(yè)務(wù)，每開一張假發(fā)票，就能從開票費(fèi)中收取4000元。

今年3月，劉某了解到，稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了對虛假發(fā)票的查處力度，一個(gè)不妙的兆頭。他立即給幾家獲得投票的企業(yè)的法人代表發(fā)短信，提醒其風(fēng)險(xiǎn)，并教他們?nèi)绾尉幵熘e言，以應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，包括購買LNG的噸位、金額、用途等，試圖掩蓋事實(shí)。令他驚訝的是，隨著票務(wù)企業(yè)被調(diào)查，他發(fā)送的信息竟然是他自己犯罪的確鑿證據(jù)。

隨后，檢查人員對其余5家被檢票的企業(yè)進(jìn)行了突擊檢查。沒想到，5家企業(yè)的法定代表人按人均購票承認(rèn)，該公司從會(huì)計(jì)劉某處取得的發(fā)票是購買的。

此時(shí)，萬澤財(cái)務(wù)公司法定代表人劉某，利用自己的財(cái)務(wù)中介身份，在服務(wù)多家企業(yè)之間虛開發(fā)票的犯罪事實(shí)。

目前，該案件專案組已經(jīng)為國家追回了1300多萬元的稅款。由于劉某偽造增值稅發(fā)票給國家造成的稅收損失已達(dá)刑事立案標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已向當(dāng)?shù)厮痉ú块T提出追究其刑事責(zé)任，檢察院已準(zhǔn)備對劉某提起訴訟。

稅收將提高分析

從懷疑中提取有用的信息

在本案中，涉案人員利用中介公司代理記賬，充當(dāng)出票人、中間商、付款人等角色，虛開、交付、獲取增值稅發(fā)票。其違法犯罪手段“創(chuàng)新”，與以往的虛開發(fā)票案件有很大區(qū)別，應(yīng)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。

犯罪主體是特殊的。記賬，記賬企業(yè)用財(cái)務(wù)公司法人代表劉某記賬。劉某在日常代理記賬時(shí)對公司的增值稅剩余發(fā)票進(jìn)行虛報(bào)調(diào)整，獨(dú)立完成虛報(bào)、過戶、認(rèn)證、扣減的全過程。

非法手段被隱藏起來。商品的實(shí)際購買者多為沒有發(fā)票的個(gè)人和企業(yè)。犯罪嫌疑人利用實(shí)際買受人“要貨不票”的事實(shí)，接受虛發(fā)方“要票不貨”的特點(diǎn)，惡意實(shí)施“虛發(fā)貨”，導(dǎo)致真實(shí)交易與虛發(fā)發(fā)票相互交織，真假難辨。

該案涉及面很廣。本案共涉及8家票務(wù)企業(yè)，且這些企業(yè)大多為營改增企業(yè)?！盃I改增”后，一些企業(yè)由于各種原因可能會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)小幅增加的情況，這對企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、接受虛假激勵(lì)是一種激勵(lì)。

雖然這種空貨行為的隱蔽性很難查證，但如果能采取以下措施，仍能及時(shí)揭開“貨空”的真相。

管理和查看交互，收集信息，全面掌握企業(yè)業(yè)務(wù)情況。在這種情況下，催收管理部門會(huì)將發(fā)現(xiàn)的可疑點(diǎn)轉(zhuǎn)給檢查部門，是案件發(fā)生的前提。開票方銷售危險(xiǎn)化學(xué)品，在儲(chǔ)存、運(yùn)輸和使用過程中需要特殊的設(shè)備?；槿藛T利用這一特點(diǎn)，對業(yè)務(wù)過程中不消耗液化石油氣的企業(yè)進(jìn)行信息收集和突破。循序漸進(jìn)，取得重大突破。

綜合分析，數(shù)據(jù)整合，識(shí)別異常涉稅行為。在這起案件中，檢查人員分析了來自文件的大量數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)分析比較劉某的銀行交易信息和開票信息，開票企業(yè)繳納手續(xù)費(fèi)信息，獲取虛假發(fā)票證據(jù)，成為成功結(jié)案的關(guān)鍵。

此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面，多聯(lián)動(dòng)，形成綜合稅收合力。

審核人:張萬新，新疆巴彥淖爾市國稅局局長

本文轉(zhuǎn)載自《中國稅務(wù)報(bào)》作者:李文、胡海燕、武磊、王浩義。由會(huì)計(jì)組織發(fā)布。