貴陽(yáng)人力資源公司代理記賬外包

如何處理人力資源外包會(huì)計(jì)?如何處理人力資源外包會(huì)計(jì)?

答:根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增試點(diǎn)收費(fèi)公路勞務(wù)派遣及收費(fèi)扣除政策的通知(2016)47號(hào))，稅務(wù)文件規(guī)定:其他政策

(一)納稅人提供人力資源外包服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括代客單位支付給客戶單位員工的工資和代客單位繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。代收代繳的工資和社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。

提供人力資源外包服務(wù)的一般納稅人可以選擇采用簡(jiǎn)易征稅方法，按5的稅率繳納增值稅。

因此，如果是人力資源的外包成本，可以這樣處理:

借:管理費(fèi)用

貸款:現(xiàn)金或銀行存款

收到人力資源外包服務(wù)發(fā)票后如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

服務(wù)費(fèi)是服務(wù)行業(yè)在一定業(yè)務(wù)后向你提供的費(fèi)用，而開出的發(fā)票，是針對(duì)一些不是增值稅的勞務(wù)。服務(wù)費(fèi)的稅率是按總價(jià)計(jì)征的，與增值稅不同。

如收到人力資源外包服務(wù)發(fā)票，可按如下方式處理:

借:管理費(fèi)-服務(wù)費(fèi)

信用:現(xiàn)款/銀行存款

然而，在較大金額的情況下，這看起來像這樣:

借款:長(zhǎng)期攤銷費(fèi)用——技術(shù)服務(wù)費(fèi)

按期限，攤銷，記入費(fèi)用

如果是外包服務(wù)費(fèi)發(fā)票，如下:

借:銀行存款

貸款:其他業(yè)務(wù)收入

人力資源勞務(wù)外包會(huì)計(jì)處理及相關(guān)人力資源知識(shí)點(diǎn)大家都很清楚。會(huì)計(jì)工作需要有很強(qiáng)的實(shí)踐性，所以會(huì)計(jì)新手在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算過程中難免有疏忽，看完以上，那么好順佳就來談?wù)劇叭肆Y源勞務(wù)外包會(huì)計(jì)如何處理”的問題吧?就是這樣。你明白了嗎?如果你想加強(qiáng)會(huì)計(jì)的實(shí)踐技能，可以咨詢我們的在線老師，可以和我們的老會(huì)計(jì)交流想法哦。人力資源服務(wù)外包，這三種稅收相關(guān)的處理方法極其有效!對(duì)于人力資源外包服務(wù)公司的外包服務(wù)業(yè)務(wù)，以下三種涉稅處理方式需要從業(yè)者注意。

案例:2017年7月，某人力資源外包服務(wù)公司向服務(wù)對(duì)象收取120萬(wàn)元，其中115萬(wàn)元為代理支付的工資，5000元為收取的服務(wù)費(fèi)，假設(shè)不存在代扣代繳的個(gè)人所得稅。人力資源外包服務(wù)公司對(duì)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理是怎樣的?

i發(fā)票發(fā)出

一、開具全額專用發(fā)票

《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增試點(diǎn)收費(fèi)公路勞務(wù)派遣服務(wù)及收費(fèi)抵扣政策的通知》(2016)47號(hào)):納稅人提供人力資源外包服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照代理服務(wù)繳納增值稅。銷售金額不包括代客戶單位支付給客戶單位員工的工資和代支付的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。代收代繳的工資和社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務(wù)必須實(shí)行差額稅，這不是一個(gè)選擇性或非選擇性的問題，但差額稅是唯一的選擇。

同時(shí)，根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文的規(guī)定，人力資源外包服務(wù)全額不得開具專用發(fā)票，只能對(duì)收取的部分服務(wù)費(fèi)開具專用發(fā)票，對(duì)客戶委托或支付的資金不得開具專用發(fā)票。

當(dāng)然，如果納稅人只提供人力資源外包服務(wù)收取服務(wù)費(fèi)，不提供代理付款服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)可開具全額專用發(fā)票。

2. 差額將開具普通發(fā)票

差額發(fā)票功能僅適用于實(shí)行差額稅的納稅人，但不允許全額開具專用發(fā)票。

如果納稅人的應(yīng)稅行為，實(shí)行差異稅，但允許開具全額專用發(fā)票的，納稅人不得使用差異開票功能;對(duì)于納稅人的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)征收差異稅。納稅人全額開具普通發(fā)票的，不得采用差額計(jì)費(fèi)功能。如果納稅人的應(yīng)稅行為，實(shí)行差異征稅，只有差異才允許開具專用發(fā)票，納稅人在開具專用發(fā)票時(shí)，可以使用差異開票功能。

《關(guān)于全面營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(20號(hào)23號(hào))第四條第二款“開具增值稅專用發(fā)票”規(guī)定:根據(jù)稅收辦法的差異適用現(xiàn)行政策繳納增值稅，除稅務(wù)行政部門另有規(guī)定外，行政主管部門不得開具增值稅專用發(fā)票足額)、納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票由納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)自行開具，通過新稅制平衡功能開具發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)稅額銷售(或納稅評(píng)定)和抵扣，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅稅額，備注欄自動(dòng)打印“差額稅”字樣。開票不得與其他應(yīng)稅行為混淆。

第二十三條公告中的“開具增值稅專用發(fā)票”是指“增值稅專用發(fā)票”而不是“增值稅普通發(fā)票”，需要納稅人明確。

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，有三種正確的開票方法:

納稅人應(yīng)當(dāng)足額開具增值稅普通發(fā)票;

納稅人代為支付的部分，應(yīng)當(dāng)開具增值稅普通發(fā)票，差額部分，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票;

納稅人利用稅控系統(tǒng)的差異開票功能開具差異增值稅專用發(fā)票;

二是稅率的選擇

提供外包人力資源服務(wù)的納稅人必須適用差額稅勞務(wù)派遣與勞務(wù)派遣有著天壤之別。

、一般納稅人

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)時(shí)，適用差額稅，可選擇一般稅收計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額增值稅，稅率為6;

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)時(shí)，適用差額稅，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)繳增值稅，征率為5;

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)的，適用差額稅。征款率為3，沒有征款率為5。

第三,會(huì)計(jì)處理

對(duì)于上述情況，納稅人在會(huì)計(jì)處理上的正確處理如下:

一般納稅人采用一般的稅務(wù)會(huì)計(jì)方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

收入:

借款:應(yīng)收賬款120,000

貸方:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(= 12萬(wàn)÷(1+6))

應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅)(= 12萬(wàn)÷(1+6)×6)

成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(=115000÷(1+6))

應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)(=115000÷(1+6)×6)

貸款:其他應(yīng)付款項(xiàng) 萬(wàn)

一般納稅人采用簡(jiǎn)單的納稅計(jì)算方法會(huì)計(jì)核算處理

收入:

借款:應(yīng)收賬款120,000

貸方:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(= 12萬(wàn)÷(1+5))

簡(jiǎn)單計(jì)算應(yīng)納稅額(= 120,000 ÷(1+5)×5)

成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(=115000÷(1+5))

簡(jiǎn)單計(jì)算應(yīng)納稅額(=115000÷(1+5)×5)

貸款:其他應(yīng)付款項(xiàng) 萬(wàn)

小規(guī)模納稅會(huì)計(jì)對(duì)人的處理

收入:

借款:應(yīng)收賬款120,000

貸方:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(= 12萬(wàn)÷(1+3))

應(yīng)納稅額增值稅(=120000÷(1+3)×3)

成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(=115000÷(1+3))

應(yīng)納稅額增值稅(=115000÷(1+3)×3)

貸款:其他應(yīng)付款項(xiàng) 萬(wàn)

我們擔(dān)心的是，以上三種處理納稅人收到的所有價(jià)格的方法，都是按照適用的稅率或征收稅率計(jì)算的，而不是僅將差額計(jì)入收入。在實(shí)際操作中，納稅人很難只把差額算作收入。

變更實(shí)施關(guān)于營(yíng)業(yè)稅完稅增值稅試點(diǎn)公告有關(guān)稅務(wù)管理事項(xiàng)(20、23)第二款《增值稅專用發(fā)票開具情況》第6段:按照營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，有應(yīng)稅行為已扣除試點(diǎn)項(xiàng)目的納稅人，其年度應(yīng)稅銷售的應(yīng)稅行為由未扣除前銷售。

如果納稅人只把差額作為收入，會(huì)有什么問題?

1. 納稅人為小規(guī)模納稅人，在差額收入未超過規(guī)定的免稅金額的情況下，不得申報(bào)，造成國(guó)稅流失。經(jīng)過后期稅收制度的對(duì)比，納稅人將被要求納稅并收取滯納金，導(dǎo)致納稅人的稅收抵免減少;

2. 納稅人只會(huì)把差額計(jì)入收入，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入大幅下降。在所得稅結(jié)算時(shí)，廣告費(fèi)、商務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的稅前扣除基數(shù)會(huì)大幅下降，這是對(duì)納稅人利益的損害。

從上面的總結(jié)可以看出，納稅人在人力資源外包服務(wù)的涉稅處理過程中，應(yīng)該選擇適用的稅率或征收率，正確開具發(fā)票，準(zhǔn)確核算，簡(jiǎn)單而不簡(jiǎn)明。納稅人需要遵守規(guī)則相關(guān)政策法規(guī)，進(jìn)行準(zhǔn)確處理。

蘇羌族審查

需要注意的是，人力資源服務(wù)外包與勞務(wù)派遣的增值稅規(guī)定存在差異，勞務(wù)派遣的銷售稅政策是“抵扣”相關(guān)的其他義務(wù)，而人力資源外包不包括“相關(guān)的和納稅的稅收政策規(guī)定，不包括銷售本身不納稅，所以人力資源外包不是征稅的問題?！睂⒋碣M(fèi)用的差額，包括在銷售中，再扣除，這是差價(jià)稅;但是，如果銷售“不包括”代理發(fā)生的費(fèi)用，這就不叫差價(jià)稅。

如果認(rèn)為人力資源外包服務(wù)不在差異征稅范圍內(nèi)，則不能按照勞務(wù)派遣進(jìn)行稅收處理。這種觀點(diǎn)非常重要，不僅影響納稅人身份的判斷，而且涉及增值稅開票、納稅申報(bào)單、企業(yè)所得稅稅收收入、會(huì)計(jì)收入等。你必須集中注意力。這個(gè)學(xué)習(xí)問題要感謝翟老師的指正!

中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷售額不包括下列資金項(xiàng)目:按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)資金;因證券公司催收催收資金違約而產(chǎn)生的預(yù)收資金利息;在結(jié)算過程中因催收催收資金違約而產(chǎn)生的違約金利息。這個(gè)政策也說銷售不包括，不是規(guī)定銷售扣減，也不屬于差價(jià)征稅范圍。

此外，納稅人代其進(jìn)口免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括委托人代收代付的貨款。

文件依據(jù):《關(guān)于對(duì)外提供建筑服務(wù)及其他有關(guān)事項(xiàng)的公告》20號(hào)第69號(hào)。差異也是如此。