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2022-08-04 11:30:45
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如何處理人力資源外包會計?如何處理人力資源外包會計?
答:根據(jù)《財政部關(guān)于進一步明確營改增試點收費公路勞務(wù)派遣及收費扣除政策的通知(2016)47號)，稅務(wù)文件規(guī)定:其他政策
(一)納稅人提供人力資源外包服務(wù)，應(yīng)當按照經(jīng)紀業(yè)務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括代客單位支付給客戶單位員工的工資和代客單位繳納的社會保險和住房公積金。代收代繳的工資和社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。
提供人力資源外包服務(wù)的一般納稅人可以選擇采用簡易征稅方法，按5的稅率繳納增值稅。
因此，如果是人力資源的外包成本，可以這樣處理:
借:管理費用
貸款:現(xiàn)金或銀行存款
收到人力資源外包服務(wù)發(fā)票后如何進行會計處理?
服務(wù)費是服務(wù)行業(yè)在一定業(yè)務(wù)后向你提供的費用，而開出的發(fā)票，是針對一些不是增值稅的勞務(wù)。服務(wù)費的稅率是按總價計征的，與增值稅不同。
如收到人力資源外包服務(wù)發(fā)票，可按如下方式處理:
借:管理費-服務(wù)費
信用:現(xiàn)款/銀行存款
然而，在較大金額的情況下，這看起來像這樣:
借款:長期攤銷費用——技術(shù)服務(wù)費
按期限，攤銷，記入費用
如果是外包服務(wù)費發(fā)票，如下:
借:銀行存款
貸款:其他業(yè)務(wù)收入
人力資源勞務(wù)外包會計處理及相關(guān)人力資源知識點大家都很清楚。會計工作需要有很強的實踐性，所以會計新手在實際的會計核算過程中難免有疏忽，看完以上，那么好順佳就來談?wù)劇叭肆Y源勞務(wù)外包會計如何處理”的問題吧?就是這樣。你明白了嗎?如果你想加強會計的實踐技能，可以咨詢我們的在線老師，可以和我們的老會計交流想法哦。人力資源服務(wù)外包，這三種稅收相關(guān)的處理方法極其有效!對于人力資源外包服務(wù)公司的外包服務(wù)業(yè)務(wù)，以下三種涉稅處理方式需要從業(yè)者注意。
案例:2017年7月，某人力資源外包服務(wù)公司向服務(wù)對象收取120萬元，其中115萬元為代理支付的工資，5000元為收取的服務(wù)費，假設(shè)不存在代扣代繳的個人所得稅。人力資源外包服務(wù)公司對該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理是怎樣的?
i發(fā)票發(fā)出
一、開具全額專用發(fā)票
《財政部關(guān)于進一步明確營改增試點收費公路勞務(wù)派遣服務(wù)及收費抵扣政策的通知》(2016)47號):納稅人提供人力資源外包服務(wù)的，應(yīng)當按照代理服務(wù)繳納增值稅。銷售金額不包括代客戶單位支付給客戶單位員工的工資和代支付的社會保險和住房公積金。代收代繳的工資和社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務(wù)必須實行差額稅，這不是一個選擇性或非選擇性的問題，但差額稅是唯一的選擇。
同時，根據(jù)財稅[2016]47號文的規(guī)定，人力資源外包服務(wù)全額不得開具專用發(fā)票，只能對收取的部分服務(wù)費開具專用發(fā)票，對客戶委托或支付的資金不得開具專用發(fā)票。
當然，如果納稅人只提供人力資源外包服務(wù)收取服務(wù)費，不提供代理付款服務(wù)，收取服務(wù)費可開具全額專用發(fā)票。
2. 差額將開具普通發(fā)票
差額發(fā)票功能僅適用于實行差額稅的納稅人，但不允許全額開具專用發(fā)票。
如果納稅人的應(yīng)稅行為，實行差異稅，但允許開具全額專用發(fā)票的，納稅人不得使用差異開票功能;對于納稅人的應(yīng)稅行為，應(yīng)當征收差異稅。納稅人全額開具普通發(fā)票的，不得采用差額計費功能。如果納稅人的應(yīng)稅行為，實行差異征稅，只有差異才允許開具專用發(fā)票，納稅人在開具專用發(fā)票時，可以使用差異開票功能。
《關(guān)于全面營改增試點有關(guān)稅收征管事項的公告》(20號23號)第四條第二款“開具增值稅專用發(fā)票”規(guī)定:根據(jù)稅收辦法的差異適用現(xiàn)行政策繳納增值稅，除稅務(wù)行政部門另有規(guī)定外，行政主管部門不得開具增值稅專用發(fā)票足額)、納稅人或稅務(wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票由納稅人或稅務(wù)機關(guān)自行開具，通過新稅制平衡功能開具發(fā)票、進項稅額銷售(或納稅評定)和抵扣，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅稅額，備注欄自動打印“差額稅”字樣。開票不得與其他應(yīng)稅行為混淆。
第二十三條公告中的“開具增值稅專用發(fā)票”是指“增值稅專用發(fā)票”而不是“增值稅普通發(fā)票”，需要納稅人明確。
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，有三種正確的開票方法:
納稅人應(yīng)當足額開具增值稅普通發(fā)票;
納稅人代為支付的部分，應(yīng)當開具增值稅普通發(fā)票，差額部分，應(yīng)當開具增值稅專用發(fā)票;
納稅人利用稅控系統(tǒng)的差異開票功能開具差異增值稅專用發(fā)票;
二是稅率的選擇
提供外包人力資源服務(wù)的納稅人必須適用差額稅勞務(wù)派遣與勞務(wù)派遣有著天壤之別。
、一般納稅人
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)時，適用差額稅，可選擇一般稅收計算方法計算應(yīng)納稅額增值稅，稅率為6;
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)時，適用差額稅，可選擇簡易計稅方法計算應(yīng)繳增值稅，征率為5;
小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)的，適用差額稅。征款率為3，沒有征款率為5。
第三,會計處理
對于上述情況，納稅人在會計處理上的正確處理如下:
一般納稅人采用一般的稅務(wù)會計方法進行會計處理
收入:
借款:應(yīng)收賬款120,000
貸方:主營業(yè)務(wù)收入(= 12萬÷(1+6))
應(yīng)納稅額增值稅(銷項稅)(= 12萬÷(1+6)×6)
成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本(=115000÷(1+6))
應(yīng)納稅額增值稅(銷項稅額抵減)(=115000÷(1+6)×6)
貸款:其他應(yīng)付款項 萬
一般納稅人采用簡單的納稅計算方法會計核算處理
收入:
借款:應(yīng)收賬款120,000
貸方:主營業(yè)務(wù)收入(= 12萬÷(1+5))
簡單計算應(yīng)納稅額(= 120,000 ÷(1+5)×5)
成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本(=115000÷(1+5))
簡單計算應(yīng)納稅額(=115000÷(1+5)×5)
貸款:其他應(yīng)付款項 萬
小規(guī)模納稅會計對人的處理
收入:
借款:應(yīng)收賬款120,000
貸方:主營業(yè)務(wù)收入(= 12萬÷(1+3))
應(yīng)納稅額增值稅(=120000÷(1+3)×3)
成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本(=115000÷(1+3))
應(yīng)納稅額增值稅(=115000÷(1+3)×3)
貸款:其他應(yīng)付款項 萬
我們擔(dān)心的是，以上三種處理納稅人收到的所有價格的方法，都是按照適用的稅率或征收稅率計算的，而不是僅將差額計入收入。在實際操作中，納稅人很難只把差額算作收入。
變更實施關(guān)于營業(yè)稅完稅增值稅試點公告有關(guān)稅務(wù)管理事項(20、23)第二款《增值稅專用發(fā)票開具情況》第6段:按照營改增的相關(guān)規(guī)定，有應(yīng)稅行為已扣除試點項目的納稅人，其年度應(yīng)稅銷售的應(yīng)稅行為由未扣除前銷售。
如果納稅人只把差額作為收入，會有什么問題?
1. 納稅人為小規(guī)模納稅人，在差額收入未超過規(guī)定的免稅金額的情況下，不得申報，造成國稅流失。經(jīng)過后期稅收制度的對比，納稅人將被要求納稅并收取滯納金，導(dǎo)致納稅人的稅收抵免減少;
2. 納稅人只會把差額計入收入，導(dǎo)致營業(yè)收入大幅下降。在所得稅結(jié)算時，廣告費、商務(wù)招待費等費用的稅前扣除基數(shù)會大幅下降，這是對納稅人利益的損害。
從上面的總結(jié)可以看出，納稅人在人力資源外包服務(wù)的涉稅處理過程中，應(yīng)該選擇適用的稅率或征收率，正確開具發(fā)票，準確核算，簡單而不簡明。納稅人需要遵守規(guī)則相關(guān)政策法規(guī)，進行準確處理。
蘇羌族審查
需要注意的是，人力資源服務(wù)外包與勞務(wù)派遣的增值稅規(guī)定存在差異，勞務(wù)派遣的銷售稅政策是“抵扣”相關(guān)的其他義務(wù)，而人力資源外包不包括“相關(guān)的和納稅的稅收政策規(guī)定，不包括銷售本身不納稅，所以人力資源外包不是征稅的問題?！睂⒋碣M用的差額，包括在銷售中，再扣除，這是差價稅;但是，如果銷售“不包括”代理發(fā)生的費用，這就不叫差價稅。
如果認為人力資源外包服務(wù)不在差異征稅范圍內(nèi)，則不能按照勞務(wù)派遣進行稅收處理。這種觀點非常重要，不僅影響納稅人身份的判斷，而且涉及增值稅開票、納稅申報單、企業(yè)所得稅稅收收入、會計收入等。你必須集中注意力。這個學(xué)習(xí)問題要感謝翟老師的指正!
中國證券登記結(jié)算公司的銷售額不包括下列資金項目:按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險資金;因證券公司催收催收資金違約而產(chǎn)生的預(yù)收資金利息;在結(jié)算過程中因催收催收資金違約而產(chǎn)生的違約金利息。這個政策也說銷售不包括，不是規(guī)定銷售扣減，也不屬于差價征稅范圍。
此外，納稅人代其進口免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括委托人代收代付的貨款。
文件依據(jù):《關(guān)于對外提供建筑服務(wù)及其他有關(guān)事項的公告》20號第69號。差異也是如此。
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