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2022-08-05 18:38:48
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增值稅減免申報表
增值稅減免稅申報表填寫說明
一、本表由增值稅一般納稅人和享受增值稅減免優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人填寫。
2、“納稅時間”和“納稅人姓名”的填寫與增值稅申報主表（以下簡稱主表）填寫相同。
三、 “一、減稅項目”由按照稅法、法規(guī)和國家有關稅收規(guī)定享受減免（包括減稅和減稅）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。
（一）“減稅性質代碼及名稱”：按照最新一期《減稅性質及分類》所列減免稅性質代碼及名稱填寫。如果同時有多個減稅項目，應分別填寫。
（2）第一欄“期初余額”：填寫應稅減稅項目上期“期末余額”，即對應項目上期應扣除但不足以抵扣的余額?？鄢?。
（三）第二欄“當期發(fā)生額”：填寫當期發(fā)生額，按規(guī)定可以扣除應納稅額的金額。
（4）第三欄“當期可抵扣稅額”：填寫當期應繳納的增值稅金額。根據(jù)表中所列公式填寫此欄。
（5）第四欄“本期實際抵扣稅額”：填寫本期實際可抵扣的增值稅金額。此列中的每一行都是 le；第三列對應每一行。
一般納稅人填寫時，第一行“合計”欄目數(shù)=主表第23行“一般貨物、勞務及應稅勞務”欄目“月數(shù)”-“補充資料（ 4)”，第2號“當期實際扣稅額”轉至“分支機構預收代繳稅款”第四欄。
小規(guī)模納稅人填表時，第一行“合計”欄號=主表第13行“本期應納稅額”和“本期”。
（六）第5欄“期末余額”：按表中所列公式填寫。
四、“二、免稅項目”由按照稅法、法規(guī)和國家有關稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達到起征點的小規(guī)模納稅人無需填寫，即“其他當沒有“免稅銷售額”和“當期數(shù)”數(shù)據(jù)時，無需填寫此欄。
（一）“免稅性質代號及名稱”：根據(jù)新發(fā)布的《免稅性質及分類》中所列的免稅性質代號和免稅性質，填寫項目名。如果同時有多個免稅項目，應分別填寫。
（二）“出口免稅”填寫納稅人當期按稅法規(guī)定的出口增值稅免稅銷售額，不包括適用免稅、抵免、退稅方式出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填此欄。
（三）第一欄“免稅商品銷售額”：填寫納稅人免稅商品銷售額。按照有關規(guī)定允許免稅銷售 如果價格從取得的總價和價外費用中扣除，則應填寫扣除前的銷售額。
一般納稅人填寫時，本欄“合計”等于主表“本月數(shù)”欄第8行“一般貨物、勞務和應稅勞務”。
小規(guī)模納稅人填寫時，本欄“合計”等于主表第9行“其他免稅銷售額”和“本期數(shù)”。
（4）第2欄“免稅”本期銷售抵扣項目的實際扣除金額“：如果免稅銷售允許從按照規(guī)定取得的總價和價外費用中扣除價款有關規(guī)定，如實填寫扣除金額；如無扣減項目，本欄填“0”。
（5）第三欄“扣除后的免稅銷售額”：按表中所列公式填寫。
（六）第四欄“免稅銷售對應的進項稅額”：本期用于免征增值稅項目 小規(guī)模納稅人不填此欄，一般納稅人按下列情況填報：
1、納稅人同時經(jīng)營應稅和免稅項目的，填寫當期免稅銷售額對應的進項稅額；
2.當期銷售收入全部為免稅項目，且納稅人當期已取得合法扣稅憑證的，填寫當期取得的合法扣稅憑證上注明或計算的進項稅額時期;
3、納稅人當期未取得合法扣稅證明的，納稅人應按實際情況計算免稅項目對應的進項稅額；如果無法計算，則在本欄內填“0”。
（七）第五欄“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式填寫計算，并在本欄各行填入該數(shù)字應大于或等于 0。
一般納稅人公式：第5欄“免稅額”=第3欄“扣除后的免稅銷售額”×適用稅率-第4欄“免稅銷售額對應的進項稅額”。
小規(guī)模納稅人公式：第5欄“免稅額”=第3欄“扣除后的免稅銷售額”×征收率。疫情期間，國家出臺了一些減免稅政策。面對如此多的利好政策，我們的財務人員也需要消化和應對，比如減免稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅減免稅的會計處理。我們必須考慮的問題。那么，在疫情期間減稅和社保的情況下，是全額計提后減免的部分計入營業(yè)外收入嗎？還是實際減免后直接計提，甚至全部減免不需要會計處理？讓我們總結一下情況：
1.該書已全部應收。優(yōu)惠政策出臺后如何調整賬戶？
（一）減免房地產(chǎn)稅、土地使用稅
之前已經(jīng)全額計提，后續(xù)優(yōu)惠政策出臺時可以做相應的會計處理：
借：應交稅金——應交房地產(chǎn)稅/應交城鎮(zhèn)土地使用稅
貸款：銀行存款
稅金及附加/營業(yè)外收入/其他收入等（扣除金額）
提醒：小企業(yè)會計準則 沒有“其他收入”賬戶。
（2）企業(yè)協(xié)調部分減免社保，且此前已全額計提，如何調賬？
這分兩步完成：
1、已全額計提但未支付的，需減記減免金額的計提分錄：
借：管理費、生產(chǎn)成本等（紅字，扣款）
貸款：應付職工薪酬-養(yǎng)老金、醫(yī)療、失業(yè)、工傷（紅字、扣減金額）
2、如已全額支付，則需按當?shù)夭块T規(guī)定的退、抵銷方式確定并辦理：
（1）如果用于抵銷以后期間，無需進行會計處理，“應付職工工資-養(yǎng)老金、失業(yè)、工傷、醫(yī)療保險”自然可以抵銷。 . （如扣除后單位繳費的剩余部分）
溫馨提示：自然扣除是因為“應付職工工資——養(yǎng)老金、失業(yè)、工傷、醫(yī)療保險”的借方項目反映的是實際繳納的社保，如果借方金額大于貸方，則多繳，可以扣除未來期間的少付。
（二）地方部門決定退還的，實際到賬時間：
借：銀行存款
借：應付職工薪酬-養(yǎng)老金、失業(yè)、工傷、醫(yī)療（紅字、退款金額）
溫馨提示：在收到退還的社保金時，抵扣多繳的“應付職工工資”科目，該科目應以紅色記入借方。因為這個科目的學分是計入成本中的工資的。
2. 賬戶尚未處理，如何正確輸入賬戶？
（一）減免房地產(chǎn)稅、土地使用稅
1、豁免不需要進行會計處理；附加等。
貸款：應交稅金-應交房地產(chǎn)稅/應交城鎮(zhèn)土地使用稅
2. 付款時：
借：應交稅款-應交房地產(chǎn)稅/應交城市土地使用稅
貸款：銀行存款
（二）企業(yè)整體部分減免社保
1、豁免不需要進行會計處理；輸入賬戶的金額
在累積社會保障和工資時：
借：管理費用、生產(chǎn)費用等。
貸：應付職工薪酬-工資（包括人身保險）
應付職工薪酬——養(yǎng)老金、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等（單位承擔的部分按扣除后的金額入賬）
2、繳納社保時：
借款：其他應付款-養(yǎng)老金、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等（個人承擔社保部分）
應付職工薪酬——養(yǎng)老金、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等（單位承擔的部分按減計金額核算）
貸款：銀行存款
提醒：關注當前疫情期間社保減免優(yōu)惠政策。指養(yǎng)老金、工傷、失業(yè)和醫(yī)療保險的單位繳費部分。
3、延期繳納社會保險：
按照目前疫情期間的政策，企業(yè)也可以申請延期繳納社會保險費，其會計需要照常計提，但延期繳納，待實際繳納后再繳納。賬戶付款。
三、備案和申請狀態(tài)
（一）房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅暫減免征
目前，這類減免多為區(qū)域性政策，各地辦理程序不一致，可根據(jù)當?shù)匾?guī)定予以公布，例如天津地區(qū)的要求是：
一、工藝：
納稅人向房產(chǎn)、土地所在區(qū)的稅務局提出減免稅申請。納稅人提供完整、準確的資料后，稅務機關受理納稅人的申請，按照減免難度審批流程進行審批。稅務機關應當在受理納稅人申請后27個工作日內完成減免稅審批，并將審批結果反饋給納稅人。
2、需提交的文件：不動產(chǎn)、土地權屬證明；財務報表；申請減免稅（申請中應詳細說明受疫情影響的具體情況）。
（二）社會保障減免優(yōu)惠政策
目前發(fā)布的政策通知，不要求享受社保減免政策的納稅人到稅務局備案，可根據(jù)當?shù)毓嫉膬热蒉k理，如廣東省稅務局《廣東省》公告, 廣東省人力資源 好順佳 社會保障廳 廣東省醫(yī)療保障局關于實施企業(yè)社會保險保費定期減免政策關于申報和代收退費的意見
（廣東省稅務局、廣東省人力資源好順佳社會保障廳廣東省醫(yī)療保障局公告2020年第8號：
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