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南寧減免稅代理記賬流程

好順佳集團(tuán)

2022-08-11 12:06:48

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內(nèi)容摘要：所得稅減免如何核算免稅期間的所得稅分錄如下：未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)函的，應(yīng)先繳納后退稅。應(yīng)計所得稅時：...

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所得稅減免如何核算

免稅期間的所得稅分錄如下：

未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)函的，應(yīng)先繳納后退稅。應(yīng)計所得稅時：

借：所得稅

貸方：應(yīng)付稅款 -- 應(yīng)付所得稅

繳納所得稅時：

貸方：應(yīng)付稅款 -- 應(yīng)付所得稅

貸方：銀行存款

退稅時收到：

借：銀行存款

貸：利潤分配——未分配利潤

企業(yè)經(jīng)主管減稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，可以不進(jìn)行所得稅分錄。企業(yè)處于減半征收企業(yè)所得稅期間的，按照減半征收的稅額進(jìn)行下列分錄：

在計算每季度末的預(yù)繳所得稅時：

借：所得稅

貸方：應(yīng)付稅款 - 應(yīng)付所得稅

預(yù)繳所得稅：

借：應(yīng)付稅款 - 應(yīng)付所得稅

貸方：銀行存款

年末計算附加所得稅時（計算多付時反向分錄）

借：所得稅

貸方：應(yīng)付稅款 - 應(yīng)付所得稅

年終結(jié)轉(zhuǎn)“本年度利潤：

借：本年度利潤

學(xué)分：所得稅

所得稅的呈報

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。費(fèi)用應(yīng)在損益表中單獨(dú)列示，與所得稅相關(guān)的信息也應(yīng)在附注中披露。

1、同時滿足下列條件時，企業(yè)以抵銷后的金額抵銷當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債。以凈值列出：

⑴企業(yè)享有以凈額結(jié)算的合法權(quán)利；

⑵以凈額結(jié)算或同時取得資產(chǎn)和清償負(fù)債的意圖。

2、同時滿足下列條件的，企業(yè)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債作為抵銷后的凈額列示：

⑴企業(yè)有權(quán)以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債；

（2）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅有關(guān)，或與納稅人不同。

但是，在未來每個重大遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間，所涉納稅人擬以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債，或同時取得資產(chǎn)和清償負(fù)債。

小微企業(yè)賬戶如何免征增值稅？

根據(jù)財稅[2019]13號及2019年第4號公告：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售額，且月銷售額總額不超過10萬元（如果一個季度為納稅期，季度銷售額不超過30萬元，下同），免征增值稅。

小規(guī)模納稅人有增值稅應(yīng)稅銷售額，月銷售總額超過10萬元，但當(dāng)期銷售房地產(chǎn)不超過10萬元的，銷售貨物、勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售免征增值稅。

需要強(qiáng)調(diào)的是，只有小規(guī)模納稅人才能享受這種增值稅優(yōu)惠，一般納稅人不能。

好了，政策結(jié)束了，該進(jìn)入我們的話題了——如何讓小微企業(yè)的賬戶免征增值稅？這部分需要繳納所得稅嗎？

事實上，財政部早在2013年[2013]24號文就已經(jīng)提出了如何記賬的問題：

小微企業(yè)取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，確認(rèn)為應(yīng)納稅額。相關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入時。

例1：會計今日頭條有限公司為小規(guī)模納稅人，2019年一季度銷售收入28萬，可享受免征增值稅。會計分錄如下：

當(dāng)收入實現(xiàn)時

借：銀行存款 280,000

貸款：主營業(yè)務(wù)收入--廣告收入 10,000

貸款：應(yīng)交稅款--VAT 10,000

如果未達(dá)到閾值，則免征增值稅

借方：應(yīng)交稅款——應(yīng)交增值稅 10,000

貸款：營業(yè)外收入--稅前扣除10,000

錄入完成后問題又來了

既然是營業(yè)外收入，好像還要交企業(yè)所得稅？但是既然是免稅的，應(yīng)該不用交所得稅吧？

畢竟，所想即所想，還得用官方文件說話。

《財政部關(guān)于財政性基金行政收費(fèi)關(guān)于政府性基金企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅[2008]151號：

依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》執(zhí)行根據(jù)條例的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)財政資金的企業(yè)所得稅政策問題，現(xiàn)將行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金明確如下：

財政資金

企業(yè)取得的各類財政資金，除屬于國家投資資金使用后歸還本金外，均計入企業(yè)當(dāng)年總收入。

本條所稱財政資金，是指財政補(bǔ)貼、補(bǔ)貼、補(bǔ)貼、貸款貼息等專項財政資金，包括直接減免的增值稅和即時退還的各種稅款。收后退、收后退、收后退，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅；國家投資是指國家以投資人身份對企業(yè)進(jìn)行直接投資，按照有關(guān)規(guī)定增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。就是這樣，所以需要計入收入繳納企業(yè)所得稅。

這里就所得稅減免如何進(jìn)入的問題進(jìn)行說明。免稅收入直接借款：主營業(yè)務(wù)收入借款：應(yīng)收賬款直接免繳繳納的增值稅（銀行存款），無需進(jìn)行會計處理?？鄢鲋刀惖慕璺剑恒y行存款貸款：補(bǔ)貼收入。

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我們先來了解一下正則固定集合的概念：

定期定額征收是指在一定時期內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的稅率或征收額。主要適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小的場合。，不符合賬簿設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶和個人獨(dú)資企業(yè)。

簡單來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)行業(yè)、區(qū)位、區(qū)位、區(qū)域等確定征收金額和稅率。所得稅稅率在 8-25 左右，而批發(fā)和零售行業(yè)的稅率在 4-15 之間。比如你在南寧注冊為個體工商戶，從事餐飲業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)定稅率為每月4萬元，征收率定為20，那么每月的增值額需要繳納的稅金是1200元，個人所得稅是8000元。

那么，注冊為個體戶后，如何申請固定配額呢？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，

并非所有個體工商戶都可以申請定期定額征收，比如以下個體工商戶不能申請：

1、個體工商戶注冊資本20萬元以上，或者個體戶銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額4萬元以上，商品生產(chǎn)月銷售額6萬元以上，商品批發(fā)或零售月銷售額在8萬元以上的，需開立復(fù)式賬戶；

2. 注冊資本10萬元至20萬元的個體工商戶，或銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，月銷售額在1萬元至4萬元之間，月銷售額在3萬元至6萬元人民幣之間的個體工商戶40000元和80000元的商品批發(fā)或零售，需要簡單的賬簿。

從以上內(nèi)容可知，只有生產(chǎn)規(guī)模小、無法建立賬簿的個體戶，才能申請定期定額收款。設(shè)立賬簿，申請定期定額收款。

對于符合條件的個體戶，定期定額征收的流程總結(jié)如下：

1、準(zhǔn)備好營業(yè)執(zhí)照、公章、負(fù)責(zé)人身份證、個體工商戶配額審批表等相關(guān)材料；

2、攜帶相關(guān)材料到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理；

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核相關(guān)材料，根據(jù)個體工商戶的行業(yè)、所在地、地區(qū)等確定征稅方式。金額和稅率。

說到這里，好順佳也想提醒廣大創(chuàng)業(yè)者：個體工商戶如果可以自己創(chuàng)建賬簿，可以申請終止定期固定收款，改為審計和征收的方法是進(jìn)行正常的會計和納稅申報。如果您想了解更多關(guān)于會計和報稅的信息，請聯(lián)系好順佳。好順佳專注于工商財稅，致力于為廣大客戶提供一站式貼心服務(wù)！