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增值稅一般納稅人資格管理辦法

《增值稅一般納稅人資格管理辦法》為令第22號，已于2009年12月15日*2常務(wù)會議審議通過，于2010年通過。3月20日生效。肖杰主任簽字.

為加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，這些措施是**。

*第二條本辦法適用于一般納稅人資格認(rèn)定及認(rèn)定后的資格管理。

*第三條增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，除本條規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般征稅。五、本辦法人員資格。

本辦法所稱年度應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)，累計(jì)實(shí)現(xiàn)增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

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一般納稅人納稅申報(bào)流程

1.月底前， 2.報(bào)稅前（至少次月7天前）銷項(xiàng)稅復(fù)印件（在中介機(jī)構(gòu)**，一般中介機(jī)構(gòu)會代中介機(jī)構(gòu)復(fù)印稅款） ) 3. 打印本月的賬單清單

4、網(wǎng)上報(bào)稅： A、如開具，需代辦代記。 B、可抵扣的“四小發(fā)票”（貨運(yùn)、廢料、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)貨憑證、完稅憑證）需代收進(jìn)口。 C.主表自動生成后，根據(jù)開票清單和會計(jì)代理人填寫申報(bào)。表D中“銷售明細(xì)”。如出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅款轉(zhuǎn)入（一般是小商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期）等情況，需填寫E，與網(wǎng)上申報(bào)一并附上表格和會計(jì)報(bào)表，并收到收據(jù)，打印并蓋章

5、確認(rèn)納稅專戶內(nèi)有足夠的資金繳納稅款

6.網(wǎng)上打印的信息連同賬單清單和金稅卡（如果是中介機(jī)構(gòu)開具的，不需要攜帶）到稅務(wù)局如果沒有，OK！如有問題，金稅卡將轉(zhuǎn)至異常崗位處理。

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一般納稅人納稅申報(bào)流程

1.* 開戶并出具報(bào)表，這是必須的。一般納稅人必須在每月1號從防偽稅控開票機(jī)上抄稅

2.如果有增值稅，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要經(jīng)過認(rèn)證，然后進(jìn)入開票系統(tǒng)，由內(nèi)蒙古代理記賬。將IC卡插入讀卡器，點(diǎn)擊管理，進(jìn)行稅務(wù)復(fù)制。填寫表格，5 張。寫卡、打印、增值稅明細(xì)、公司代理記賬、正負(fù)數(shù)等。

3.準(zhǔn)備一張帶有中文稅字的IC卡，插入一個(gè)讀卡器，一個(gè)小型程樣卡，先讀卡，填表，應(yīng)該是5個(gè)VAT，1個(gè)主表，4個(gè)附表。資產(chǎn)負(fù)債表，損益表。另外，如果是機(jī)動車，則有3張桌子。填好，調(diào)整打印紙，一式兩份打印。寫卡。因?yàn)槲覇挝皇琴u機(jī)動車的，所以應(yīng)該有一個(gè)步驟，從機(jī)動車開票系統(tǒng)導(dǎo)出一份報(bào)表，導(dǎo)入到報(bào)稅系統(tǒng)。直接生成機(jī)動車銷售清單。連續(xù)打印報(bào)告

4. 填寫完畢后加蓋公章，持Return to the tax office進(jìn)行納稅申報(bào)。程序與上述相同。

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內(nèi)蒙古代理記賬-山城財(cái)務(wù)-公司代理記賬由內(nèi)蒙古山城商務(wù)服務(wù)有限公司提供。內(nèi)蒙古山城商務(wù)服務(wù)有限公司（）秉承“以人為本”的企業(yè)理念，擁有專業(yè)的員工團(tuán)隊(duì)，努力提供好的產(chǎn)品和服務(wù)回饋社會，歡迎新老客戶光臨惠顧，精誠合作，共創(chuàng)美好未來。山城財(cái)經(jīng)——您可信賴的朋友，公司地址：內(nèi)蒙古自治區(qū)海亮廣場E座1410，聯(lián)系人：何先生。虛構(gòu)出口騙取巨額退稅，這家企業(yè)法人的實(shí)際經(jīng)營者逃走被拘留！

近日，泉州市稅務(wù)局稽查局正式發(fā)布七份《關(guān)于秦山城供應(yīng)鏈管理有限公司《關(guān)于辦理出口退稅的處罰通知書》，讓業(yè)內(nèi)曝光了一起虛假出口企業(yè)騙取巨額退稅案。

其中部分稅務(wù)欺詐的細(xì)節(jié)，包括購買出口報(bào)關(guān)資料、虛開增值稅專用發(fā)票、虛假物流、虛假結(jié)匯、虛假轉(zhuǎn)賬資金返還資金等“貨款對票”方法首次公開。

業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，這是一起殺雞警示猴的刑罰案件。為近年來業(yè)內(nèi)屢見不鮮的出口退稅欺詐敲響了喪鐘！

以下為泉州市稅務(wù)局稽查局處罰通知書的詳細(xì)內(nèi)容：

泉州沁山誠供應(yīng)鏈管理有限公司（編號：91350582MA2YNJQX4T）：

建議將貴公司的稅務(wù)違法行為，提請泉州市稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審判委員會依法作出稅務(wù)行政處罰決定?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、稅收行政處罰的事實(shí)依據(jù)、法律依據(jù)及擬定決定：

（一）查明貴公司的違法事實(shí)

晉江市公安局提供的資料顯示，2017年12月至2019年10月，法人代表劉三弟（已逃往海外）和實(shí)際操作人劉慶云（現(xiàn)羈押在晉江看守所）受造假會計(jì)直接控制數(shù)據(jù)，從“蔣小美”購買出口報(bào)關(guān)資料，將外商不需要退稅的出口貨物（不符合退稅條件的貨物）虛報(bào)為自營出口貨物，虛報(bào)購買不實(shí)貨物。增值稅專用發(fā)票（以小加工車間“設(shè)廠”設(shè)立虛假生產(chǎn)企業(yè)，為自己虛開增值稅專用發(fā)票），

向廈門君海供應(yīng)鏈管理有限公司購買國內(nèi)運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票（普通發(fā)票）虛構(gòu)貨流、地下錢莊虛假結(jié)匯、虛假資金Jin Huihui and other "paying bills and matching tickets" methods fabricated export business to defraud the country for export tax rebates, involving 22 customs declaration forms for export goods (the total amount of customs declaration was 2,687, USD).

20票報(bào)關(guān)單具體編號

報(bào)關(guān)單具體編號為371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954 、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954、371120113826528954，

其中編號為371120113826528954、371120113826528954共兩單未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，其余20單你公司已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅。

In order to "match tickets" with the above 20 export declarations, your company should assign Jinjiang Zerui Garment Co., Ltd., Jinjiang Huirun Garment Co., Ltd., Jinjiang Dingsi Garment Co., Ltd., Jinjiang Tianhe Garment Co., Ltd., Zhangpu County Yonghua Garment Weaving Co., Ltd., Zhangzhou Pengkai Garment Weaving Co., Ltd., etc.某出口供應(yīng)商虛開182張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，供貴司申報(bào)辦理出口退稅。發(fā)票總金額16280元，稅額2313元，物價(jià)稅18593709元。

經(jīng)晉江市稅務(wù)局稅務(wù)二分局確認(rèn)，貴公司已申請出口退稅2313元（其中已退2236元，已申報(bào)未退77元），公司非法獲得出口退稅。 2236元（詳見附件。泉州秦山誠供應(yīng)鏈管理有限公司騙取出口退稅出口報(bào)關(guān)單20張，相應(yīng)供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票182張）。

經(jīng)查明貴司本外幣公眾賬戶資金收付及涉案中介人個(gè)人卡流向，貴司支付的款項(xiàng)中明顯存在資金返還到上游出口供應(yīng)商。

具體資金流向?yàn)椋?/p>

犯罪嫌疑人劉慶云在香港注冊成立公司（好順佳（中國）實(shí)業(yè)有限公司、澤恩（中國）實(shí)業(yè)有限公司、龍之臣貿(mào)易有限公司、斯里蘭卡大威貿(mào)易有限公司） .,Ltd.) → 貴公司用于出口驗(yàn)證 → 上游出口供應(yīng)商 → 上上游原料生產(chǎn)企業(yè) → 上上游原料生產(chǎn)企業(yè)法定代表人或相關(guān)個(gè)人銀行卡 → 返還幫派成員和幫派控制的個(gè)人會員銀行卡（黃家佳、黃玉璇、劉金龍、黃天準(zhǔn)、姜忠廉、蔡秀麗、蔡金端、蔡忠義、陳思琪等個(gè)人銀行卡）→轉(zhuǎn)給劉艷婷（劉青云姐姐）等相關(guān)個(gè)人卡。

貴公司上述行為已構(gòu)成虛報(bào)出口、騙取國家出口退稅的違法行為。

（二）主要證據(jù)材料

上述違法事實(shí)由以下證據(jù)證實(shí)：晉江市公安局經(jīng)偵大隊(duì)提供的案件證據(jù)材料【包括《協(xié)助查處晉江盛大商貿(mào)有限公司等10家企業(yè)》】 ）《函》（晉工京政[2020]1號）、《起訴意見》（晉工（京振）復(fù)字[2020]00051號）、《泉州晉江《關(guān)于騙取出口退稅立案的決定》（金工（京振）立字[2019]00178號），涉案團(tuán)伙（劉慶云、蘇安寧、傅俊彥、吳）《訊問筆錄》石堯、羅高能、劉金龍、張藝穗、姜小梅、洪金蓮等）和《調(diào)查實(shí)錄》（趙慶軍、王萬新、劉先金、張金寶等）的實(shí)際經(jīng)營者調(diào)查“集廠”，蔣小梅向公安機(jī)關(guān)提供泉州秦山誠供應(yīng)鏈管理有限公司的封面、空白代理委托書的公章和空白A4紙，以及電子掃描件晉江市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局“泉州市秦山城供應(yīng)鏈管理有限公司”出具的《泉州秦山城供應(yīng)鏈管理有限公司銷售訂單等出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件》連鎖經(jīng)營有限公司（海關(guān)編碼35059639ZX）退稅情況”，代理記賬公司晉江冰研財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)有限公司提供的貴公司賬戶證明及備案材料（含增值稅專用發(fā)票）出口供應(yīng)商、購銷合同、收貨單、出口報(bào)關(guān)單、資金流向、銀行對賬單等）、貴公司法人賬戶（本幣、外幣）及六家出口供應(yīng)商的銀行賬戶、個(gè)人卡涉案相關(guān)人員對比形成的《資金支付劃轉(zhuǎn)申報(bào)表》、《稅務(wù)稽查工作底稿》等證明材料。

（三）擬作出的法律依據(jù)和稅務(wù)行政處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條第二款及關(guān)于退稅問題的通知（國稅發(fā)[2008]32號）第一條及《關(guān)于印發(fā)本辦法的公告》出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法（公告〔2012〕24號）第十三條第（六）項(xiàng)，除向貴公司追回騙取出口退稅款2236元和77元外已申報(bào)但未退稅的退稅

擬報(bào)福建省稅務(wù)局批準(zhǔn)停止貴公司出口退（免）稅。 ) 納稅資格一年半（停止辦理出口退稅的時(shí)間以福建省稅務(wù)局批準(zhǔn)后出具的《稅務(wù)行政處罰決定書》為準(zhǔn)“決定日期是開始日期）。

其次，貴公司有權(quán)作出陳述和申辯。在我局作出稅務(wù)行政處罰決定前，請到我局陳述、申辯或提供陳述和申辯材料；逾期不作陳述或答辯的，視為放棄權(quán)利。

3. 貴公司有權(quán)要求舉行聽證會?？梢栽谑盏奖就ㄖ掌?日內(nèi)以書面形式向我局提交聽證申請；逾期不提交的，視為放棄聽證權(quán)。

附件：泉州秦山誠供應(yīng)鏈管理有限公司騙取對應(yīng)供應(yīng)商開具的20份出口退稅出口報(bào)關(guān)單和182張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。

2020 年 7 月 7 日