記賬報稅廣東水之運出口退稅

好順佳集團
2022-04-18 15:30:00
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內(nèi)容摘要：實現(xiàn)銷售時按發(fā)票金額借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入退稅申報后，不能抵扣的金額按匯總表進行免、抵、退借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費-應交增值稅-進出按匯總表中當期退稅額借：其他應收款-應...

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實現(xiàn)銷售時按發(fā)票金額

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

退稅申報后，不能抵扣的金額按匯總表進行免、抵、退

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費-應交增值稅-進出

按匯總表中當期退稅額

借：其他應收款-應收補貼

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

按匯總表中當期免抵退稅額

借：應交稅費-應交增值稅-出口貨物內(nèi)銷抵扣

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

收到退稅金額時，做到

借：銀行存款

貸：其他應收款-應收補貼

填報增值稅納稅申報表時，在申報表進項稅額表中按照免、抵、退匯總表填寫進項稅額轉(zhuǎn)出欄，在申報表主表中的出口退稅欄中按照免、抵、退金額填寫出口退稅免、抵、退不可抵扣金額。

新的出口貨物“免、抵、退”稅辦法（2002）7號文）已實施一年多，但一些出口生產(chǎn)企業(yè)的財務人員仍把握不好?，F(xiàn)結合實際情況，舉例說明。根據(jù)財政部財稅[2002]7號《關于進一步推進實施出口貨物免、抵、退稅措施的通知》，自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自行或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，適用增值稅免、抵、退稅管理措施。

其中，免稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征該企業(yè)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的增值稅；稅收抵免是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所消耗的原材料、零部件、燃料、動力等所包含的可退還進項稅額。

抵減內(nèi)銷貨物的應納稅額；退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物應抵扣的進項稅額大于當月應納稅額時，未抵扣部分的退稅。

擴展信息：

應交稅費的主要會計處理：

應交增值稅

1.企業(yè)購進材料，按可抵扣的增值稅額（應交增值稅-進項稅額），借記本科目

按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”“在途材料”或“原材料”、庫存商品等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

對于購進材料的退回，作相反的會計分錄。

因運輸單位造成外購物資短缺，由運輸單位全額補償?shù)?，借記“銀行存款”等科目，貸記按該部分物資價格從“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按該部分物資增值稅從“應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”轉(zhuǎn)出。

2.銷售材料或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應交增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅-銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。

如果銷售退回，作相反的會計分錄。

3.實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收出口退稅金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅-出口退稅）。