廣州市煙草稅務(wù)做賬

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廣州煙草稅務(wù)會(huì)計(jì)

1.根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理指引科技部財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知--國(guó)科火（2016）32號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--無(wú)形資產(chǎn)（內(nèi)部研究開發(fā)）》文件規(guī)定，設(shè)置研發(fā)支出及相應(yīng)二級(jí)科目。二級(jí)科目下，還可以根據(jù)需要設(shè)置三級(jí)科目，歸集研發(fā)費(fèi)用：

研究開發(fā)費(fèi)用歸集范圍

（一）人員勞務(wù)費(fèi)

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外部科技人員的勞務(wù)費(fèi)。

（2）直接投入成本

直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。包括：

-直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；

-用于產(chǎn)品中間試驗(yàn)和試制的模具和工藝設(shè)備的開發(fā)、制造費(fèi)用，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)和一般檢測(cè)手段的購(gòu)置費(fèi)用，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；

-用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的運(yùn)行、維護(hù)、調(diào)整、檢查、測(cè)試、修理費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃為研究開發(fā)活動(dòng)租賃的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

（3）折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

折舊費(fèi)是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的在用儀器、設(shè)備、建筑物的折舊費(fèi)。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修、修繕過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

（5）設(shè)計(jì)費(fèi)用

設(shè)計(jì)費(fèi)用，是指構(gòu)思、開發(fā)、制造新產(chǎn)品、新工藝，制定工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程，設(shè)計(jì)操作特性所發(fā)生的費(fèi)用。包括為了獲得創(chuàng)新、創(chuàng)造力，

突破性產(chǎn)品的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用。

（6）設(shè)備調(diào)試費(fèi)用和試驗(yàn)費(fèi)用

設(shè)備調(diào)試費(fèi)用是指在工裝準(zhǔn)備過(guò)程中進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括開發(fā)專用、特殊生產(chǎn)機(jī)器，變更生產(chǎn)、質(zhì)量控制程序，或制定新的方法、標(biāo)準(zhǔn)等所發(fā)生的費(fèi)用。

用于大規(guī)模批量、商業(yè)化生產(chǎn)的常規(guī)工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程所發(fā)生的費(fèi)用，不能納入征收范圍。

試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥開發(fā)臨床試驗(yàn)費(fèi)用、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)用等。

（七）委托外部研發(fā)費(fèi)用

委托對(duì)外研究開發(fā)費(fèi)用，是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或者個(gè)人開展研究開發(fā)活動(dòng)（研究開發(fā)活動(dòng)成果歸委托企業(yè)所有，且與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)）所發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)外研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額按照獨(dú)立交易原則確定，實(shí)際發(fā)生額的80計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

（八）其他費(fèi)用

其他費(fèi)用是指除上述費(fèi)用外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)，資料翻譯費(fèi)，專家咨詢費(fèi)，高技術(shù)研究開發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研究開發(fā)成果檢索、論證、評(píng)審、鑒定驗(yàn)收費(fèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等，此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開發(fā)總成本的20，但另有規(guī)定的除外。

2.根據(jù)公司研發(fā)項(xiàng)目，正確歸集研發(fā)費(fèi)用；如果研發(fā)項(xiàng)目較多，可以在研發(fā)支出科目中設(shè)置項(xiàng)目輔助核算。

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-人員人工成本（A項(xiàng)）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-人員人工成本（B項(xiàng)）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-直接投入支出（A項(xiàng)）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-直接投入支出（B項(xiàng)）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-折舊費(fèi)和長(zhǎng)期

遞延費(fèi)用（A項(xiàng)）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-折舊費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（B項(xiàng)）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用（A項(xiàng)）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用（B項(xiàng)）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-設(shè)計(jì)支出（A項(xiàng)）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-設(shè)計(jì)支出（項(xiàng)目B）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-設(shè)備調(diào)試費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)（A項(xiàng)）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-設(shè)備調(diào)試費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)（B項(xiàng)）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-委托外部研發(fā)支出（項(xiàng)目A）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-委托外部研發(fā)支出（項(xiàng)目B）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-其他費(fèi)用（A項(xiàng)）

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出-其他費(fèi)用（B項(xiàng)）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付賬款/累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷等。

3.月末，費(fèi)用化研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用；資本化的研發(fā)支出，自滿足資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途前的支出總和，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。

借：管理費(fèi)用-研究開發(fā)費(fèi)用

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用支出

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出-資本化支出

4、財(cái)政部、科技部11月2日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅（2015）119號(hào)），企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上，按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的75從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175在稅前攤銷。

同時(shí)量規(guī)

已修正：

（一）不適用稅前扣除政策的活動(dòng)

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）常規(guī)化升級(jí)。

二科學(xué)研究成果的直接應(yīng)用，如直接采用開放的新工藝、新材料、新裝置、新產(chǎn)品、新服務(wù)或新知識(shí)。

3.商業(yè)化后企業(yè)向客戶提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或者工藝的重復(fù)或者簡(jiǎn)單變更。

5.市場(chǎng)研究、效率研究或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）過(guò)程環(huán)節(jié)或常規(guī)質(zhì)量控制、測(cè)試分析和維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)科的研究。

（二）不適用稅前扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿餐飲。

3.批發(fā)零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂(lè)。

7.行政部及其他規(guī)定行業(yè)。

5.前1-3條是關(guān)于會(huì)計(jì)處理，第四條是關(guān)于研發(fā)支出的企業(yè)所得稅處理。