全部服務
好順佳集團
2022-04-19 15:27:32
3676
30天免費代賬 · 代理記賬2.7元/天
好順佳經(jīng)工商局、財稅局批準的工商財稅代理服務機構，專業(yè)正規(guī)可靠 點擊領取
[案例]
我公司出口產(chǎn)品退稅率為零，出口產(chǎn)品報關價格117萬元人民幣。我公司下列兩種確認收入和增值稅的方式哪一種是正確的？
1.借方：應收賬款1,170,000
貸：主營業(yè)務收入1,000,000
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額170,000
2.借方：應收賬款1,170,000
貸：主營業(yè)務收入117萬
借：主營業(yè)務成本17萬
貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出17萬
“解析”
《財政部關于企業(yè)進出口商品有關外幣費用財務處理問題的函》（財商字（1995）620號）規(guī)定，企業(yè)出口銷售收入執(zhí)行離岸價。出口合同規(guī)定不是離岸價的，出口商品離岸后支付的運費、保險費、傭金抵扣出口銷售收入；收到的傭金增加了出口銷售收入。
《關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)（2006）102號）第一條規(guī)定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，視同銷項稅額或增值稅的國內(nèi)貨物。
（一）國家明確規(guī)定增值稅不予退（免）稅的。
一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物的銷項稅額計算公式如下：
銷項稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣報價÷(1+增值稅法定稅率）×增值稅法定稅率
對上述應計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)已按規(guī)定計算免、抵、退稅款，并已轉入成本賬的，可從成本賬轉入進項稅額賬；外貿(mào)企業(yè)已按規(guī)定計算稅率與退稅率差額并已轉入成本費用科目的，可將稅率與退稅率差額和轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目。
《廣州市國家稅務局關于出口貨物退免稅若干問題的通知》（穗國稅發(fā)（2006）251號）
第一條規(guī)定，國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物包括：
（一）國家規(guī)定出口退稅率為0的貨物。
（二）經(jīng)稅務機關審核決定不予辦理出口退（免）稅的出口貨物。
（三）其他按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)出口銷售收入實行離岸價。企業(yè)出口未退（免）增值稅的貨物（含國家規(guī)定出口退稅率為0的貨物），視同已計提銷項稅或已征增值稅的國內(nèi)貨物。
因此，會計處理如下：
借：應收賬款1,170,000
貸：主營業(yè)務收入1,000,000
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額170,000
廣州稅務賬戶如何退稅
所得稅退稅借款時：銀行存款借款：所得稅費用可以，證明費用轉回
不同類型的公司記賬報稅，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向好順佳會計師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。
< 上一篇：廣州天河代理記賬會計
下一篇：廣州代理記賬每月多少錢 >
瀏覽更多不如直接提問99%用戶選擇
您的申請我們已經(jīng)收到！
專屬會計會盡快與您聯(lián)系，請保持電話暢通！
相關標簽：
