廣州市稅務(wù)做賬怎么退稅

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2022-04-19 15:27:32
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內(nèi)容摘要：[案例]我公司出口產(chǎn)品退稅率為零，出口產(chǎn)品報(bào)關(guān)價(jià)格117萬元人民幣。我公司下列兩種確認(rèn)收入和增值稅的方式哪一種是正確的？1.借方：應(yīng)收賬款1,170,000貸：主營業(yè)務(wù)收...

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[案例]

我公司出口產(chǎn)品退稅率為零，出口產(chǎn)品報(bào)關(guān)價(jià)格117萬元人民幣。我公司下列兩種確認(rèn)收入和增值稅的方式哪一種是正確的？

1.借方：應(yīng)收賬款1,170,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額170,000

2.借方：應(yīng)收賬款1,170,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入117萬

借：主營業(yè)務(wù)成本17萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出17萬

“解析”

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)進(jìn)出口商品有關(guān)外幣費(fèi)用財(cái)務(wù)處理問題的函》（財(cái)商字（1995）620號(hào)）規(guī)定，企業(yè)出口銷售收入執(zhí)行離岸價(jià)。出口合同規(guī)定不是離岸價(jià)的，出口商品離岸后支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金抵扣出口銷售收入；收到的傭金增加了出口銷售收入。

《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)（2006）102號(hào)）第一條規(guī)定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，視同銷項(xiàng)稅額或增值稅的國內(nèi)貨物。

（一）國家明確規(guī)定增值稅不予退（免）稅的。

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物的銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式如下：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣報(bào)價(jià)÷(1+增值稅法定稅率）×增值稅法定稅率

對(duì)上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免、抵、退稅款，并已轉(zhuǎn)入成本賬的，可從成本賬轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額賬；外貿(mào)企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算稅率與退稅率差額并已轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用科目的，可將稅率與退稅率差額和轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

《廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物退免稅若干問題的通知》（穗國稅發(fā)（2006）251號(hào)）

第一條規(guī)定，國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物包括：

（一）國家規(guī)定出口退稅率為0的貨物。

（二）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核決定不予辦理出口退（免）稅的出口貨物。

（三）其他按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)出口銷售收入實(shí)行離岸價(jià)。企業(yè)出口未退（免）增值稅的貨物（含國家規(guī)定出口退稅率為0的貨物），視同已計(jì)提銷項(xiàng)稅或已征增值稅的國內(nèi)貨物。

因此，會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款1,170,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額170,000

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