重慶行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)做賬

會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)處理的過(guò)程。中小企業(yè)由于自身企業(yè)規(guī)模等原因，往往需要會(huì)計(jì)公司的幫助，這時(shí)，大家對(duì)會(huì)計(jì)流程的了解就更加關(guān)鍵。其次，它會(huì)讓你看到核算的具體流程：

1.根據(jù)出納轉(zhuǎn)入的各類原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤，編制會(huì)計(jì)憑證。根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記各類明細(xì)賬。

2.月末編制、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)憑證，匯總所有會(huì)計(jì)憑證，編制會(huì)計(jì)憑證匯總表，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證匯總表登記總賬。檢查結(jié)算。做到賬證相符、賬實(shí)相符、賬實(shí)相符。

3.編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、分析說(shuō)明。將會(huì)計(jì)憑證裝訂在賬簿上，妥善保管。會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用特殊的方法和程序，對(duì)企業(yè)、行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。其主要目的是提供經(jīng)濟(jì)信息，反映受托責(zé)任的履行情況。

會(huì)計(jì)職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中所起的作用。會(huì)計(jì)的基本職能是核算職能和監(jiān)督職能。

重慶市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

一、資金分配和資金撥付

1、撥付資金（總賬）賬戶，用于核算財(cái)政部門(mén)或上級(jí)部門(mén)撥付的預(yù)算資金，余額一般在貸方，反映撥付資金的累計(jì)發(fā)生額。應(yīng)該有兩個(gè)詳細(xì)的科目：“分配經(jīng)常性資金”和“分配特別資金”。

（1）領(lǐng)取撥款單時(shí)，

借：銀行存款

貸：撥款

②在補(bǔ)繳資金時(shí)，

借款：撥款

貸款：銀行存款

（三）年終結(jié)賬時(shí)，將本賬戶貸方余額（不含預(yù)撥下一年度資金）轉(zhuǎn)入“余額”賬戶，年終結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。

借款：撥款

貸款：余額

2.撥付資金（總賬）賬戶，核算主管會(huì)計(jì)單位根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算撥付的預(yù)算資金。余額一般記入借方，反映已分配資金的累計(jì)數(shù)額。應(yīng)使用

財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一的《財(cái)政撥款憑證》四聯(lián)票據(jù)，不得采用支票撥付和所屬單位作收據(jù)。

（一）劃轉(zhuǎn)資金時(shí)，

借款：撥款-××單位

②收回或核銷轉(zhuǎn)讓時(shí)，

借：銀行存款

貸款：劃撥資金

（三）年終結(jié)賬時(shí)，將本科目借方余額（不含下年度預(yù)撥資金）轉(zhuǎn)入“余額”科目，年終結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

借款：余額

貸款：劃撥資金

該賬戶應(yīng)根據(jù)所屬單位明細(xì)賬設(shè)置。

二、財(cái)政應(yīng)付賬款和預(yù)算外資金收入情況

1、應(yīng)付財(cái)政專戶（總賬）賬戶，核算行政單位按規(guī)定歸集的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，其余額一般在貸方，反映未支付的金額，年終科目應(yīng)無(wú)余額。

（一）在收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的收入時(shí)，

借：銀行存款、

貸：應(yīng)付財(cái)政專戶

②上繳財(cái)政專戶時(shí)，

借：應(yīng)付財(cái)政專戶

按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。

2.預(yù)算外資金收入（總賬）賬戶用于核算預(yù)算外資金收入，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計(jì)發(fā)生額。

（一）在收到財(cái)政專戶撥付的預(yù)算外資金時(shí)，

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入

（二）主管部門(mén)收到財(cái)政專戶撥付的、屬于所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，通過(guò)“暫存款”賬戶核算。

收到后，

借：銀行存款

貸款：臨時(shí)存款

轉(zhuǎn)運(yùn)時(shí)，

借：暫存款

③年終結(jié)賬時(shí)將本賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入“余額”賬戶，

借：預(yù)算外資金收入

貸款：余額

本賬戶年終轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額。

三。其他收入

其他收入包括零星雜項(xiàng)收入，如出售舊報(bào)紙和雜志；有償服務(wù)收入是指財(cái)政部門(mén)規(guī)定不予上交的收入；證券和銀行存款利息收入。

（一）經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變動(dòng)收入，

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：其他收入

②核銷其他收入時(shí)，

借款：其他收入

貸款：銀行存款（現(xiàn)金）

（3）年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“余額”科目，年末轉(zhuǎn)入后本科目無(wú)余額。

借款：其他收入

貸款：余額

IV.支出

支出核算行政單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的支出。

支出按支出對(duì)象分為人員支出、公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。

人員經(jīng)費(fèi)包括：基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)及其他；

公用經(jīng)費(fèi)包括：公務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)貼、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專用材料費(fèi)、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、圖書(shū)資料購(gòu)置、其他；

對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：離休費(fèi)、退職費(fèi)、退職（役）費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)助、助學(xué)金和其他。

支出（總賬）賬戶用于計(jì)算單位預(yù)算資金的實(shí)際支出，余額一般借記，反映支出的累計(jì)發(fā)生額。

（一）財(cái)政直接支付的核算，財(cái)政直接支付的工資按照年末財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)和支付工資的銀行蓋章的工資支付明細(xì)表支付，

主管當(dāng)局：

借：支出（本單位）

撥款（轉(zhuǎn)給下屬單位）

貸：撥款

所屬單位：借款：支出

（2）實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可按《政府采購(gòu)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)通知書(shū)》作相同分錄，屬于固定資產(chǎn)，同時(shí)入賬：

借：固定資產(chǎn)

信貸：固定基金

③根據(jù)支出原始憑證，

借：支出-

貸方：現(xiàn)金或銀行存款

（四）年終結(jié)賬時(shí)，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“余額”科目，

借款：余額

貸：支出，年終轉(zhuǎn)賬后本賬戶無(wú)余額。

賬目應(yīng)按照財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“項(xiàng)”級(jí)

設(shè)置支出科目明細(xì)賬。

五、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基礎(chǔ)設(shè)施

結(jié)轉(zhuǎn)至自籌基本建設(shè)（總賬）賬戶，計(jì)算經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行以撥付資金以外的資金安排基本建設(shè)的募集資金。余額通常在借方。

（1）向建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬時(shí)，

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

②基建項(xiàng)目竣工收回剩余資金時(shí)，

借：銀行存款

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

3年終結(jié)賬時(shí)，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“余額”科目。

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、

VI.現(xiàn)金

現(xiàn)金（總賬）賬戶，核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金，余額一般借記，反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。

（1）收到現(xiàn)金時(shí)，

借款：現(xiàn)金，

貸：相關(guān)收入賬戶

②提取現(xiàn)金時(shí)借：現(xiàn)金，

③在消費(fèi)現(xiàn)金時(shí)，

借：支出，

貸記：現(xiàn)金

應(yīng)設(shè)置《現(xiàn)金日記賬》，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付憑證，按照商業(yè)登記的順序進(jìn)行登記。每個(gè)營(yíng)業(yè)日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算該日的現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額和余額，并與實(shí)際存貨進(jìn)行核對(duì)。

七。銀行存款

銀行存款（總賬）賬戶，核算行政單位存放在銀行等金融機(jī)構(gòu)的各種資金，余額一般借記，反映銀行存款的數(shù)額。

（1）通過(guò)銀行結(jié)算取得收入時(shí)，借：銀行存款，

②在銀行取款存入現(xiàn)金時(shí)，借：銀行存款，

③通過(guò)銀行結(jié)算費(fèi)用時(shí)借：費(fèi)用，

銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行和存款類型設(shè)置，出納根據(jù)銀行收付憑證和業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐一登記。每個(gè)營(yíng)業(yè)日結(jié)束時(shí)，應(yīng)結(jié)清余額。定期與銀行核對(duì)，至少每月一次。月末，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額如有差異，應(yīng)逐一查明原因，分別處理。屬于未清賬款的，應(yīng)當(dāng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整應(yīng)當(dāng)一致。

八。有價(jià)證券

證券（總賬）賬戶，核算行政單位購(gòu)買(mǎi)的證券，余額一般為借入

方，反映證券未償還本金的金額。

（1）購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券時(shí)，借入：有價(jià)證券，

②在兌付本息時(shí)，

借：銀行存款、

貸款：證券（本金）

其他收入（利息）

IX.臨時(shí)付款

暫付款（總賬）賬戶，核算待核銷的行政單位結(jié)算，余額一般借記，反映待結(jié)算的暫付款累計(jì)筆數(shù)。

（1）發(fā)生暫付款時(shí)借：暫付款，

②結(jié)算收回時(shí)，

借款：現(xiàn)金或銀行存款，

貸：暫付款

③轉(zhuǎn)出支出核銷時(shí)借：支出等相關(guān)科目，

本賬戶應(yīng)按負(fù)債單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

X.庫(kù)存材料

庫(kù)存材料（總賬）賬戶，核算行政單位大宗采購(gòu)、需要庫(kù)存的材料，其余額一般借記，反映庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存情況。購(gòu)買(mǎi)使用辦公材料的，可不設(shè)置本科目。

（一）采購(gòu)物資已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，

借：庫(kù)存物資、

貸：銀行存款及其他相關(guān)科目

②領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，

借：支出，

貸：庫(kù)存材料

外購(gòu)材料的采購(gòu)價(jià)格作為進(jìn)場(chǎng)價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，不記入庫(kù)存材料價(jià)格，直接計(jì)入相關(guān)支出科目核算。

本臺(tái)帳應(yīng)按照庫(kù)存物資類別、品種設(shè)置臺(tái)賬，并按庫(kù)存物資入庫(kù)、出庫(kù)單據(jù)逐一登記。

③庫(kù)存材料每年至少清點(diǎn)一次，查明存貨盈缺的原因并進(jìn)行處理。

庫(kù)存滿了，

借：庫(kù)存物資、

貸款：支出

如遇短缺，借：支出，

損壞異常的，按規(guī)定程序報(bào)批處理。

XI.固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指通用設(shè)備單位價(jià)值500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)。大量單位價(jià)值不符合上述標(biāo)準(zhǔn)，但耐久壽命在一年以上的同類物資，也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

固定資產(chǎn)一般分為房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物六大類

以及展品、圖書(shū)等固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)（總賬）賬戶，核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映全部固定資產(chǎn)的總價(jià)值。

（1）購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)借：支出-辦公設(shè)備，

同時(shí)借用：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備、

信貸：固定基金

②捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借入：固定資產(chǎn)-×××，

③盤(pán)盈固定資產(chǎn)重值借入：固定資產(chǎn)，

（4）轉(zhuǎn)出變動(dòng)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按賬面價(jià)格、

借款：固定基金，

貸：固定資產(chǎn)

⑤短缺、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)賬面原值核銷。

借款：固定基金，

⑥殘損報(bào)廢固定資產(chǎn)清算過(guò)程中發(fā)生的殘值收入，

借款：現(xiàn)金，

貸：其他收入

發(fā)生的支出，借款：資金的支出，

該賬戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片。

固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確認(rèn)：

（1）購(gòu)入或轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的購(gòu)入價(jià)款和轉(zhuǎn)讓價(jià)款加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購(gòu)置附加費(fèi)入賬。

⑵自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出入賬。

用于改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改擴(kuò)建時(shí)發(fā)生的支出減去改擴(kuò)建時(shí)價(jià)格變動(dòng)收入后的凈增加值入賬。

4.捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格入賬，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

無(wú)償劃撥的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)格入賬。

固定資產(chǎn)盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)按照重值的全部?jī)r(jià)值入賬。

（7）已經(jīng)使用但尚未辦理交接手續(xù)的固定資產(chǎn)，可以先按估值入賬，待確定價(jià)值后再進(jìn)行調(diào)整。

購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

5.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除下列情況外，不得隨意變更：

按照國(guó)家規(guī)定重新估價(jià)固定資產(chǎn)；

（二）增設(shè)補(bǔ)充設(shè)備或者改進(jìn)裝置；

（三）移除部分固定資產(chǎn)；

（四）按實(shí)際價(jià)值調(diào)整原暫估價(jià)值；

（5）發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)原值錯(cuò)誤的。

十二。應(yīng)付預(yù)算

應(yīng)付預(yù)算主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金，行政性收費(fèi)、罰款、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、贓款贓物，以及其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳預(yù)算的資金。

應(yīng)付預(yù)算（總賬）賬戶，核算行政單位按照預(yù)算規(guī)定應(yīng)繳入狀態(tài)，其余額一般在貸方，反映未繳金額。年底本科目應(yīng)無(wú)余額。

（1）收到應(yīng)付預(yù)算時(shí)，

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：應(yīng)付預(yù)算

②上交時(shí)借：應(yīng)付預(yù)算

應(yīng)按預(yù)算支付的類別設(shè)置明細(xì)賬。

十三。臨時(shí)存款

暫存款（總賬）賬戶，核算行政單位的暫存款，應(yīng)付待結(jié)清，余額一般在貸方，反映暫存款未結(jié)清的金額。

（1）收到臨時(shí)存款時(shí)借：銀行存款或現(xiàn)金，

②倒車或結(jié)算返回時(shí)，

借款：暫存款、

信用：銀行存款或現(xiàn)金

明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人的單位或者個(gè)人名稱設(shè)置。

十四。固定基金

固定基金（總賬）賬戶，核算行政單位因購(gòu)置、轉(zhuǎn)讓、建造、捐贈(zèng)和庫(kù)存固定資產(chǎn)而形成的基金，其余額一般在貸方，反映固定基金總額。

（1）增加固定資金時(shí)借：固定資產(chǎn)等科目，

②在減少固定基金時(shí)，

借款：固定基金，

貸：固定資產(chǎn)等科目

XV.平衡

余額（總賬）賬戶，核算行政單位余額后的累計(jì)余額，余額一般在貸方，反映單位的累計(jì)余額。

（一）年末將“撥款資金”（不含下年度預(yù)撥資金）、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”等結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余貸方。

借：撥付資金（不含專項(xiàng)資金）

貸款：余額

預(yù)算外資金收入

其他收入

（二）“支出”（不含下年度預(yù)撥資金）、“撥入資金”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基本建設(shè)”科目

余額借記余額，

貸：支出（不含專項(xiàng)資金）

劃撥資金（不包括專項(xiàng)資金）

發(fā)揚(yáng)自籌基礎(chǔ)設(shè)施

有專項(xiàng)資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為定期結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行明細(xì)核算。