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好順佳集團
2022-05-14 15:42:59
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1.增值稅專用發(fā)票（三聯(lián)版、六聯(lián)版）
2.增值稅普通發(fā)票（折疊式發(fā)票）（二聯(lián)版、五聯(lián)版）（發(fā)票代碼調(diào)整為12位）
3.增值稅電子普通發(fā)票（帶稅面的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票屬于增值稅抵扣憑證）
4.增值稅普通發(fā)票（卷票）
5.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
6.通用機打發(fā)票（千元版、萬元版）
7.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（自2018年4月1日起，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)）
8.通用定額發(fā)票
9.通用手工發(fā)票（各省市已逐步取消，如北京等地區(qū)）
10.出租車發(fā)票
11.景區(qū)門票（加蓋國家統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票專用章的門票屬于發(fā)票）
12.火車票
13、火車票退票費報銷憑證（鐵路部門制作）
14.航空運輸電子客票行程單（民航局官網(wǎng)查詢真?zhèn)?，開具機票退票手續(xù)費正常發(fā)票）
15.從稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人處取得的完稅憑證（未歸類為發(fā)票，但實踐中可作為發(fā)票憑證使用，是指境外單位或個人購買需要代扣代繳增值稅的服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)取得的完稅憑證）
可在北京開具的發(fā)票種類
安全！個人電話費不僅可以報銷，還可以抵扣所得稅！但會計師必須這么做！
個人電話費可以稅前扣除嗎？如何做賬？今天，結(jié)合稅務(wù)局最新口徑，給大家一個明確的回復(fù)！
個人繳納的電話費不僅可以報銷，還可以稅前扣除
很多財務(wù)人員經(jīng)常詢問，個人繳納的電話費是否可以稅前扣除。我如何在稅前扣除？
對于個人應(yīng)繳費用的電話費，由于應(yīng)繳費用發(fā)票為個人名義，難以證明是否用于公司經(jīng)營，因此目前多數(shù)情況下難以在稅前扣除這部分費用。
可以考慮不再報銷個人繳納的話費，直接用通信補貼的方式
與工資一起支付，以便依法在稅前扣除。
政策依據(jù)（綜合自稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局）：
1.根據(jù)5月8日發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費稅前扣除的公告》（第34號公告）第一條規(guī)定，納入企業(yè)職工工資薪金制度，與工資薪金一同發(fā)放的福利補貼是固定的，符合《關(guān)于企業(yè)工資薪金支出和職工福利費稅前扣除的公告》（國稅函（2009）3號）第一條規(guī)定的，可以作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時滿足上述條件的福利補貼，視同國稅函（2009）3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定在稅前扣除。
2.企業(yè)給業(yè)務(wù)員報銷通信費時，取得的是運營商（如移動、聯(lián)通或電信）給員工開具的發(fā)票。能否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？
深圳稅務(wù)解答：
如果是報銷與企業(yè)取得的收入直接相關(guān)的通訊費用（即用于業(yè)務(wù)的通訊費用，需要證明），可以憑開具給個人的發(fā)票在稅前扣除。按職工福利發(fā)放的，按福利規(guī)定扣減。
3.《江西省地方稅務(wù)局所得稅處關(guān)于2010年匯算清繳政策印發(fā)及問答的通知》（贛地稅廳備忘錄（2011）3號）第十三條規(guī)定，交通補貼（按月計入工資，或按月憑公交IC卡車票報銷）和職工電話費（個人名）已并入工資并計提個人所得稅。是否可以作為工資總額在稅前支付，不再占用福利限額？
答：企業(yè)職工福利費扣除范圍應(yīng)按照國稅函（2009）3號規(guī)定執(zhí)行。個人名義電話費等支出與收入沒有直接關(guān)系，屬于個人消費支出，不允許稅前扣除。
4.《北京市國家稅務(wù)局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策解答》:
問：企業(yè)為員工報銷的通訊費是否作為員工福利
工資總收入？
答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費加計扣除問題的通知》（國稅函（2009）3號）規(guī)定，個人報銷的通訊費用不納入職工福利費開支范圍，因此不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費并在稅前扣除。
對于個人報銷的通信費用，其通信工具的擁有者為個人，所發(fā)生的通信費用無法區(qū)分是用于個人使用還是企業(yè)經(jīng)營，無法判斷其支出是否與企業(yè)收入相關(guān)。因此，應(yīng)將其視為與企業(yè)收入無關(guān)的費用，不在稅前扣除。
例如
電話費應(yīng)以雇員個人名義支付：
會計處理：
對于發(fā)票抬頭到個人名下的電話費，不能稅前扣除，需要進行個稅調(diào)增。
報銷可以：
借：管理費用-電話費200元
貸款：銀行存款200元
稅前扣除：
公司可將通信補貼納入本企業(yè)職工工資薪酬體系，與工資薪金一并定額發(fā)放。它不需要員工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接在稅前扣除，減輕了公司的稅收負(fù)擔(dān)。
通信補貼納入企業(yè)職工工資薪酬體系，固定不變，與工資薪金一同發(fā)放。個人所得稅雖然需要按照工資薪金繳納，但可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
補充資料
企業(yè)實際發(fā)生的與取得的收入有關(guān)的合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條）
企業(yè)所得稅法第八條所稱相關(guān)費用，是指與取得的收入直接相關(guān)的費用。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本的必要的、正常的支出。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條）
1.費用
企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷售貨物成本和業(yè)務(wù)費用
和其他費用。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十九條）
2.費用
企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，但已計入成本的相關(guān)費用除外。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十條）
3.稅收
企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許扣除的增值稅以外的各項稅金及附加。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條）
4.損失
企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的盤虧、固定資產(chǎn)和存貨毀損報廢、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、呆帳損失、壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失。
企業(yè)發(fā)生的虧損，扣除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在以后納稅年度全部或者部分收回時，計入當(dāng)期收入。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條）
5.其他支出
企業(yè)所得稅法第八條所稱其他費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除成本、費用、稅金、損失以外的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十三條）
企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不得在當(dāng)期直接扣除。
企業(yè)用于支出的不納稅所得額所產(chǎn)生的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算相應(yīng)的折舊、攤銷扣除額。
除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失等費用不得重復(fù)扣除。（節(jié)選自《
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條）
稅務(wù)一線，郝先生說會計，小陳稅務(wù)08，如需引用或轉(zhuǎn)載，請注明以上信息。
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