北京二鍋頭義烏代理記賬公司

一般的陷阱財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、客戶、供應(yīng)商、員工信息、員工福利等所有狀況，如果我們能靜下心來慢慢閱讀，可以發(fā)現(xiàn)同樣的報(bào)表格式，雖然只有0到9十個(gè)數(shù)字，但卻只是一本真正的百科全書，每個(gè)月都在講述企業(yè)的規(guī)模。通用陷阱財(cái)務(wù)報(bào)告涵蓋了企業(yè)的生產(chǎn)、管理、投資、客戶、供應(yīng)商、員工信息、員工福利等全部?jī)?nèi)容。如果你能靜下心來慢慢看，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，同樣的報(bào)表格式，雖然永遠(yuǎn)只有0到9十個(gè)數(shù)字，但也只是一部真正的百科全書，講述著一個(gè)企業(yè)每個(gè)月的大事小事。

本文通過一家頗受歡迎的老母親餐館的實(shí)例，闡述了財(cái)務(wù)報(bào)表的定義、分類、作用以及閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表的意義。

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表達(dá)。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)至少包括下列組成部分：

1.資產(chǎn)負(fù)債表。

（二）利潤(rùn)表；

（3）現(xiàn)金流量表；

（四）所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益）變動(dòng)表；

（5）附注

例1-1

在過去，夏洛特是一個(gè)窮人，是一個(gè)大家庭中四個(gè)兄弟姐妹中的老大。他和弟弟妹妹們已經(jīng)各自組建了家庭，彼此住得有點(diǎn)遠(yuǎn)。有一天，我的老母親說，你是老板。你幫我組織大家在家吃飯。我不知道這筆錢要花多少錢。我先給你100元，剩下的你自己想辦法解決。我們最終會(huì)弄清楚它值多少錢。廚房用具一般都有。直接用就行了。然后，她說了菜品的規(guī)格，有涼菜的，有熱菜的，掉了100塊錢就回房間了。

吃完這頓飯，夏洛特會(huì)給老母親一個(gè)交代：花了多少錢，除了老母親給的100元錢，剩下的錢怎么準(zhǔn)備，做了什么菜，每個(gè)人是否吃飽。老母親是否滿意等。這里是財(cái)務(wù)報(bào)表。

夏洛特做飯前要做好準(zhǔn)備。除了老母親給的100元，家里只有60元。他還

向弟弟借了30塊錢，向高利貸借了40塊錢，飯菜都是家里做的。這些就是財(cái)務(wù)狀況，反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。

他買了雞、鴨、魚等，請(qǐng)了村里的兩個(gè)廚師，借高利貸時(shí)還了高利貸利息。因?yàn)槌燥埖娜颂啵依飶N具不夠，他就租了趙三家的鍋碗瓢盆，花了12塊錢。大家吃的時(shí)候，都覺得這頓飯是280元的檔次。夏洛特母親的老母親非常高興。她覺得夏洛特和丈夫辛苦了，就給了他們280元，多給了他們。夏洛特?zé)o法拒絕放棄，所以她接受了。算賬下來，除了資金、利息、工資，還掙了20塊錢。夏洛特列出的賬單是損益表。

再檢查一遍。還剩下一些魚和肉。你想賣掉它們以收回現(xiàn)金還是據(jù)為己有？夏洛特?zé)o論如何都想買，但那樣她可能得不到高息貸款。夏洛特的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是現(xiàn)金流量表。

除了這些，可能還有一些與組織這頓飯有關(guān)的事情，比如夏洛特自己的60元原本打算做什么，鄰居的吳太太也想讓夏洛特幫忙準(zhǔn)備一頓飯，工資也發(fā)了。，然后和老母親商量。這些是財(cái)務(wù)報(bào)表附注所反映的內(nèi)容。

不同人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的關(guān)注

從財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成不難看出，財(cái)務(wù)報(bào)表包含著豐富的內(nèi)容，但不同的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能會(huì)有不同的關(guān)注點(diǎn)。

一般來說，投資者最關(guān)心的是企業(yè)的損益表，即他的錢能產(chǎn)生多少錢。就像買股票一樣。從某一段時(shí)間來看，我們希望自己買的股票每天都會(huì)漲漲跌跌。至于市場(chǎng)（上證綜指），我們買的股票與市場(chǎng)漲跌關(guān)系不大。我們甚至不在乎市場(chǎng)是3000點(diǎn)還是5000點(diǎn)。投資者也是，只要利潤(rùn)高。在前面老母親餐廳的例子中，老母親是一個(gè)投資者。她不在乎夏洛特借了多少錢，只求幾個(gè)主人。她只關(guān)心大家對(duì)最后一頓飯是否滿意，是否會(huì)讓大家覺得有價(jià)值。

對(duì)于企業(yè)的管理者（管理者）來說，他們關(guān)注的是企業(yè)的業(yè)務(wù)

業(yè)績(jī)，密切關(guān)注利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。只有利潤(rùn)豐厚，投資者、債權(quán)人、員工和管理者才能都受益。在之前老母親餐廳的例子中，夏洛特扮演了這個(gè)角色，他需要考慮老母親（投資人）、兄弟姐妹、家人（顧客）、債權(quán)人（高利貸）、員工（二鍋頭）的感受。同時(shí)，他還需要確保自己有現(xiàn)金可以花，有東西可以買來準(zhǔn)備這頓晚餐。

對(duì)于債權(quán)人來說，他們關(guān)心的是企業(yè)的現(xiàn)金流量表，因?yàn)橹挥凶銐虻默F(xiàn)金才能償還債務(wù)。在老母親餐館的情況下，高利貸者并不關(guān)心晚餐是如何組織的，他只關(guān)心夏洛特是否能在到期時(shí)還錢。

此外，比如企業(yè)員工可能會(huì)關(guān)注企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況，期望在企業(yè)經(jīng)營(yíng)良好的情況下拿到更多的工資，因此也會(huì)關(guān)注利潤(rùn)表；

對(duì)于供應(yīng)商來說，更多關(guān)注的是資產(chǎn)負(fù)債表。首都運(yùn)轉(zhuǎn)得好，徽州才能長(zhǎng)久。

注：雖然與企業(yè)關(guān)系不同的人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各表的關(guān)注程度不同，但財(cái)務(wù)報(bào)表各表之間存在著嚴(yán)格的邏輯勾稽關(guān)系。因此，在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，絕不能只看一張表，只看一片葉子，不看一棵樹。

了解資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等方面財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。其功能主要包括以下幾個(gè)方面：

可以反映企業(yè)擁有的資產(chǎn)及其在特定時(shí)間的分布情況（如2009年6月30日為一個(gè)時(shí)間）。也就是說，它表明企業(yè)在特定時(shí)間擁有多少總資產(chǎn)，資產(chǎn)是多少。同時(shí)，通過資產(chǎn)負(fù)債表，我們可以知道有多少流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)等等。

可以標(biāo)明企業(yè)在特定時(shí)間承擔(dān)的債務(wù)、還款時(shí)間和還款對(duì)象。如果是流動(dòng)資產(chǎn)，必須在一年內(nèi)償還；如果是長(zhǎng)期債務(wù)，償還期限將超過一年。因此，從資產(chǎn)負(fù)債表上，我們可以清楚地知道企業(yè)在特定時(shí)間欠了誰(shuí)，欠了什么

該還錢了。

資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映投資者在特定時(shí)間所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因。按照復(fù)式記賬的余額公式，資產(chǎn)等于負(fù)債加上股東權(quán)益，也就是說，企業(yè)除償債外的所有資產(chǎn)，無論剩余多少，都?xì)w投資者所有。

例1-2

以老母親的餐廳為例。烹飪前編制相應(yīng)的報(bào)表，我們暫且稱之為老母親餐廳，如表1-1所示。

從上面表1-1的左欄（資產(chǎn)欄）可以清楚地看到，晚飯前，老母親的餐廳有資產(chǎn)430元，即現(xiàn)金230元，廚房物品和就餐用具200元左右。同樣，從表1-1右欄（負(fù)債和所有者權(quán)益欄）可以看出，這家人聚餐時(shí)，欠錢130元，其中90元需要短期還款，40元可以適當(dāng)延期還款，但高利貸和利息支出較高。

整個(gè)通關(guān)單，練了左右欄，可以知道老母親的餐館，除了130元的債務(wù)，全部是凈資產(chǎn)，一共300元。

了解損益表

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。其功能主要包括以下幾個(gè)方面：

可以反映一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)情況，如已實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、已實(shí)現(xiàn)的投資收益、已實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入等。

可以反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。

它能反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的盈虧額，從而衡量企業(yè)收入與產(chǎn)出的關(guān)系。

例1-3

在分析老母親的餐館生意時(shí)，遵循上一個(gè)例子中稱為經(jīng)濟(jì)生意的行為，讓我們編制一個(gè)損益表，并分析它的功能。從前面的描述中我們可以知道，這頓飯的收入應(yīng)該是280元，假設(shè)費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容（詳見表1-2老母親餐廳支出表）：

基于上述費(fèi)用表的匯總，損益表如圖1-3所示。

表1-3

我們可以直觀地看到，正餐運(yùn)營(yíng)后，老母親餐廳整體收入280元。為了實(shí)現(xiàn)這筆收入（做好這頓飯），主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為195元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為http://opentagclosetag.com/（這次賺的錢）。老母親看著夏洛特的損益表，覺得她的孩子工作很努力，很有條理。

了解現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表，反映一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響。通俗地說，就是企業(yè)現(xiàn)金流出和流入的信息表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

它能反映企業(yè)的凈現(xiàn)金流量信息，從而客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況。

可以說明某一時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的原因，或者反映現(xiàn)金的總和和去向，從而充分活出一家知名公司的償債能力和支付能力。

由于它區(qū)分了不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量，可以分析評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效，評(píng)價(jià)其效率。

例1-4

我們先列出老母親餐廳餐后經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流量表，如圖1-4所示：

從表1-4可以看出，由于消費(fèi)者（老母親）只支付一半的餐費(fèi)，餐廳目前的現(xiàn)金流并不好。如果要為吳太太的鄰居辦家宴，不預(yù)先付款，恐怕吳太太是不會(huì)買菜的。雪上加霜的是，由于僅有http://opentagclosetag.com/不足以支付高利貸欠款，高利貸財(cái)主可能天天上門收錢，影響沙諾的生活。

了解所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表，是指反映一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益構(gòu)成、增減變動(dòng)情況的報(bào)表。在新發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)-務(wù)報(bào)表清單》中，所有者權(quán)益變動(dòng)表本身就是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的紐帶。作為企業(yè)投資者，

需要密切關(guān)注其股東地位和股份的變化。本宣言的主要功能是

（1）通過本表，可以清楚地了解企業(yè)當(dāng)期損益和直接計(jì)入所有者權(quán)益的損益。

（2）通過本表，可以清楚地看到所有者權(quán)益各組成部分增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性變化。

（3）通過本表，還可以揭示企業(yè)對(duì)留存收益和公積金的使用情況。

例1-5

我們以老母親餐廳為例，展示所有者權(quán)益變動(dòng)表。在這里，我們假設(shè)老母親和沙諾玩了一個(gè)游戲，認(rèn)為通過這次家庭聚會(huì)，每年過年真的可以再做一次這樣的事情：為家里沒有傭人、過年想休息的中農(nóng)家庭提供聚餐服務(wù)。2002年1月，沙諾依同意出資100元與母親共同經(jīng)營(yíng)這家老母親餐廳，主要由沙諾依經(jīng)營(yíng)。除了正常的工資，沙諾還可以5：5分紅。這樣，沙諾注資前后老母親餐廳所有者權(quán)益變動(dòng)表如圖1-5所示：

從上表可以看出，經(jīng)過第一階段的經(jīng)營(yíng)和游說其他投資者加入，老母親餐廳所有者權(quán)益大幅提升，部分來自有效經(jīng)營(yíng)，部分來自投資者的直接投資。同時(shí)，老母親出資300元，份額從100變成75。

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的理解

財(cái)務(wù)報(bào)表附注是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表所列項(xiàng)目的說明或者明細(xì)，以及未列示項(xiàng)目的說明。根據(jù)新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)-務(wù)報(bào)表清單》，應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)一般財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：

企業(yè)基本情況

編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵守情況說明

重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說明

報(bào)告中重要項(xiàng)目的說明

可能性

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

從應(yīng)用指南中指定的內(nèi)容，您可以

可見，財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容十分豐富，其主要作用是：

其提供的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的披露提高了財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可比性。

它提供了對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的解釋，并增強(qiáng)了財(cái)務(wù)報(bào)表中信息的清晰度。

報(bào)告重要項(xiàng)目的描述突出了財(cái)務(wù)報(bào)告信息的重要方面，有利于報(bào)告使用者對(duì)報(bào)告重要項(xiàng)目的關(guān)注。

總之，會(huì)計(jì)報(bào)表附注改變了過去單一數(shù)字會(huì)計(jì)報(bào)表的概念，使會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的披露更加全面、詳細(xì)。

了解財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性

企業(yè)作為以營(yíng)利為目的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織，其根本目的是營(yíng)利，其經(jīng)營(yíng)狀況直接反映在對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告中。與其他會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)相比，財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息更具集中性、概括性、系統(tǒng)性和組織性。事實(shí)上，只有深刻理解財(cái)務(wù)報(bào)告，才能深刻理解報(bào)告所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，才能評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告所披露的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。無論是經(jīng)營(yíng)者、投資者，甚至是企業(yè)的員工，如果能夠有效解讀財(cái)務(wù)報(bào)表給我們的信息，我們可以做到以下幾點(diǎn)：

（1）如果你是投資者，可以從財(cái)務(wù)報(bào)表中了解企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況和利潤(rùn)分配方案，從而了解自己的投資收益如何，可支配收入有多少。

（2）如果你是債權(quán)人，可以了解公司年終負(fù)債的大小，確認(rèn)公司是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)，或者至少知道你的資金風(fēng)險(xiǎn)有多高。

（3）如果你是一家企業(yè)的員工，可以了解企業(yè)今年付出了多少，創(chuàng)造了多少利潤(rùn)，企業(yè)未來還有多大的發(fā)展空間，進(jìn)而確定你職業(yè)規(guī)劃的方向和節(jié)奏。

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