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2022-05-16 13:54:57
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關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告
公告2017年第11號
為進一步明確營改增試點運行中反映的有關(guān)征管問題,現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:
一、納稅人在銷售活動板房、機械設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)等自產(chǎn)貨物的同時,提供建筑安裝服務(wù)。對于不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅(2016)36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,貨物銷售和建筑勞務(wù)銷售分別核算,分別適用不同的稅率或征收率。
二、施工企業(yè)與發(fā)包方簽訂施工合同后,以內(nèi)部授權(quán)或三方協(xié)議方式授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下簡稱“第三方”)為發(fā)包方提供施工服務(wù),由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,由第三方向發(fā)包方繳納增值稅并開具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂施工合同的施工企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可以根據(jù)實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
三、納稅人在同一地級行政區(qū)域范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑勞務(wù)的,不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑勞務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(公告20發(fā)布第17號)。
四、一般納稅人銷售電梯并提供安裝服務(wù),安裝服務(wù)可以按照甲方為項目選擇的簡易計稅方法征稅。
納稅人對電梯安裝運行后提供的維修保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
五、納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)的,按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。
六、發(fā)卡機構(gòu)、清算機構(gòu)、收單機構(gòu)應(yīng)當按照下列規(guī)定為銀行卡提供機構(gòu)間資金清算服務(wù):
(一)發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)將向收單機構(gòu)收取的發(fā)卡銀行服務(wù)費作為銷售額,并按銷售額向清算機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
(二)清算機構(gòu)應(yīng)當將其向發(fā)卡機構(gòu)和收單機構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費作為銷售額,并按照發(fā)卡機構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費向發(fā)卡機構(gòu)發(fā)放增值
稅發(fā)票,根據(jù)收單機構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費,向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
清算機構(gòu)從發(fā)卡機構(gòu)取得的增值稅發(fā)票中記載的發(fā)卡行服務(wù)費,應(yīng)計入清算機構(gòu)銷售額,清算機構(gòu)應(yīng)按此銷售額向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
(3)收單機構(gòu)應(yīng)將其向商戶收取的收單服務(wù)費作為銷售額,并按此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。
七。5月1日前辦理營業(yè)稅業(yè)務(wù)需要補發(fā)票的納稅人,可開具2017年12月31日前的增值稅普通發(fā)票(另有規(guī)定的除外)。
八、推行實名制辦稅地區(qū),納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場采集法定代表人(業(yè)主、負責人)實名信息,申領(lǐng)最高開票限額不超過10萬元的增值稅發(fā)票,主管國稅機關(guān)應(yīng)自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié),符合條件的主管國稅機關(guān)應(yīng)立即辦結(jié)。即時辦結(jié)的,直接制發(fā)送達《準予稅務(wù)行政許可決定書》,不再制發(fā)《稅務(wù)行政許可受理通知書》。
九、自2017年6月1日起,將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季度銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱“自開票試點納稅人”),提供建筑勞務(wù)、銷售貨物或者有其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請代為開具。
自開票試點納稅人開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)納稅額,應(yīng)當在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報繳納。填報增值稅納稅申報表時,當期開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額,分別按照征收率3和5在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第二欄和第五欄“稅務(wù)機關(guān)代開增值稅”中填寫
在“稅務(wù)專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期號”相應(yīng)欄內(nèi)。
10.自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認,并在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報進項稅額抵扣。
增值稅一般納稅人取得2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,應(yīng)當自開具之日起360日內(nèi)將海關(guān)完稅憑證抵扣清單報送主管國稅機關(guān),申請審核比對。
納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅抵扣憑證,仍按照《關(guān)于調(diào)整增值稅抵扣憑證抵扣期限的通知》(國稅函(2009)617號)規(guī)定執(zhí)行。
除本公告第九條、第十條外,其他規(guī)定自2017年5月1日起施行。此前未辦理的事項,按本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
“建筑智慧讓建設(shè)者工作更輕松、生活更幸福!”
北京稅務(wù)會計條件
安全!個人電話費不僅可以報銷,還可以抵扣所得稅!但會計師必須這么做!
個人電話費可以稅前扣除嗎?如何做賬?今天,結(jié)合稅務(wù)局最新口徑,給大家一個明確的回復(fù)!
個人繳納的電話費不僅可以報銷,還可以稅前扣除
很多財務(wù)人員經(jīng)常詢問,個人繳納的電話費是否可以稅前扣除。我如何在稅前扣除?
對于個人應(yīng)繳費用的電話費,由于應(yīng)繳費用發(fā)票為個人名義,難以證明是否用于公司經(jīng)營,因此目前多數(shù)情況下難以在稅前扣除這部分費用。
對于個人繳納的電話費,可以考慮不報銷,直接以通信補貼的形式與工資一起發(fā)放,這樣就可以依法稅前扣除。
政策依據(jù)(綜合自稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局):
1、5月8日發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)勞動者》
《關(guān)于工資、職工福利費等費用稅前扣除的公告》(公告第34號)第一條,納入企業(yè)職工工資薪金制度,與工資薪金一同發(fā)放的福利補貼是固定的,符合《關(guān)于企業(yè)工資薪金支出和職工福利費稅前扣除的公告》(國稅函(2009)3號)第一條規(guī)定的,可以作為企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時滿足上述條件的福利補貼,視同國稅函(2009)3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定在稅前扣除。
2.企業(yè)給業(yè)務(wù)員報銷通信費時,取得的是運營商(如移動、聯(lián)通或電信)給員工開具的發(fā)票。能否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?
深圳稅務(wù)解答:
如果是報銷與企業(yè)取得的收入直接相關(guān)的通訊費用(即用于業(yè)務(wù)的通訊費用,需要證明),可以憑開具給個人的發(fā)票在稅前扣除。按職工福利發(fā)放的,按福利規(guī)定扣減。
3.《江西省地方稅務(wù)局所得稅處關(guān)于2010年匯算清繳政策印發(fā)及問答的通知》(贛地稅廳備忘錄(2011)3號)第十三條規(guī)定,交通補貼(按月計入工資,或按月憑公交IC卡車票報銷)和職工電話費(個人名)已并入工資并計提個人所得稅。是否可以作為工資總額在稅前支付,不再占用福利限額?
答:企業(yè)職工福利費扣除范圍應(yīng)按照國稅函(2009)3號規(guī)定執(zhí)行。個人名義電話費等支出與收入沒有直接關(guān)系,屬于個人消費支出,不允許稅前扣除。
4.《北京市國家稅務(wù)局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策解答》:
問:通信費由企業(yè)作為職工福利為職工報銷還是并入工資總額?
答:根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利扣除問題的通知》(國稅函(2009)3號)規(guī)定,個人報銷通訊費不計入職工
福利費的范圍,因此不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費在稅前扣除。
對于個人報銷的通信費用,其通信工具的擁有者為個人,所發(fā)生的通信費用無法區(qū)分是用于個人使用還是企業(yè)經(jīng)營,無法判斷其支出是否與企業(yè)收入相關(guān)。因此,應(yīng)將其視為與企業(yè)收入無關(guān)的費用,不在稅前扣除。
例如
電話費應(yīng)以雇員個人名義支付:
會計處理:
對于發(fā)票抬頭到個人名下的電話費,不能稅前扣除,需要進行個稅調(diào)增。
報銷可以:
借:管理費用-電話費200元
貸款:銀行存款200元
稅前扣除:
公司可將通信補貼納入本企業(yè)職工工資薪酬體系,與工資薪金一并定額發(fā)放。它不需要員工提供發(fā)票,可以作為工資薪金支出直接在稅前扣除,減輕了公司的稅收負擔。
通信補貼納入企業(yè)職工工資薪酬體系,固定不變,與工資薪金一同發(fā)放。個人所得稅雖然需要按照工資薪金繳納,但可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
補充資料
企業(yè)實際發(fā)生的與取得的收入有關(guān)的合理支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他費用,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條)
企業(yè)所得稅法第八條所稱相關(guān)費用,是指與取得的收入直接相關(guān)的費用。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當計入當期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本的必要的、正常的支出。(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條)
1.費用
企業(yè)所得稅法第八條所稱成本,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷售商品成本、業(yè)務(wù)費用和其他費用。(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十九條)
2.費用
企業(yè)所得稅法第八條所稱費用,是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營
活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用,但已計入成本的相關(guān)費用除外。(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十條)
3.稅收
企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許扣除的增值稅以外的各項稅金及附加。(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條)
4.損失
企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的盤虧、固定資產(chǎn)和存貨毀損報廢、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、呆帳損失、壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失。
企業(yè)發(fā)生的虧損,扣除責任人賠償和保險賠款后的余額,按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),應(yīng)當在以后納稅年度全部或者部分收回時,計入當期收入。(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條)
5.其他支出
企業(yè)所得稅法第八條所稱其他費用,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除成本、費用、稅金、損失以外的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出。(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十三條)
企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在當期直接扣除;資本性支出應(yīng)當分期扣除或計入相關(guān)資產(chǎn)成本,不得在當期直接扣除。
企業(yè)用于支出的不納稅所得額所產(chǎn)生的費用或者財產(chǎn),不得扣除或者計算相應(yīng)的折舊、攤銷扣除額。
除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外,企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失等費用不得重復(fù)扣除。(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條)
稅務(wù)一線,郝先生說會計,小陳稅務(wù)08,如需引用或轉(zhuǎn)載,請注明以上信息。
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