北京市小規(guī)模做賬

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北京市小規(guī)模會(huì)計(jì)

一、會(huì)計(jì)處理：

1.收入確認(rèn)

借：應(yīng)收賬款10000

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入http://opentagclosetag.com/

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅http://opentagclosetag.com/

借入：營(yíng)業(yè)稅金及附加http://opentagclosetag.com/

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅http://opentagclosetag.com/

2.采購(gòu)材料

借入：原材料7000

貸：應(yīng)付賬款7000

3.支出

借：業(yè)務(wù)（銷售）費(fèi)用（或管理費(fèi)用或財(cái)務(wù)費(fèi)用）2000

貸方：2000年庫(kù)存現(xiàn)金

4.繳納4月份應(yīng)交稅金（4月份應(yīng)交稅金應(yīng)在4月份確認(rèn)收入時(shí)計(jì)提）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅http://opentagclosetag.com/

應(yīng)交城建稅http://opentagclosetag.com/

教育附加http://opentagclosetag.com/

貸記：庫(kù)存現(xiàn)金500

二、按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算增值稅

小規(guī)模納稅人只需設(shè)置應(yīng)納稅額科目--應(yīng)交增值稅，無(wú)需在應(yīng)交增值稅項(xiàng)下設(shè)置明細(xì)科目（進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等）。

這個(gè)核算挺簡(jiǎn)單，但國(guó)家現(xiàn)行政策是，月收入3萬(wàn)以下或季收入9萬(wàn)以下的小微企業(yè)免征增值稅。如果只是會(huì)計(jì)方面和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的解釋，同樣可以處理。

開(kāi)具普通發(fā)票2萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款20000

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入https：//http://opentagclosetag.com/

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應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅http://opentagclosetag.com/

只需在資產(chǎn)負(fù)債表中填寫相關(guān)項(xiàng)目即可。損益表是一樣的。計(jì)算相關(guān)項(xiàng)目金額，直接填表，多熟悉幾遍。

增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采取簡(jiǎn)易征收辦法，小規(guī)模納稅人適用稅率稱為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不完善，難以按照增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，故執(zhí)行建議的按銷售額、征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的辦法。7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)整為3。5。

小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2.只能開(kāi)具普通發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。[3]

除以納稅人

稅率

適用范圍

一般納稅人

13

銷售或者進(jìn)口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

9

銷售或者進(jìn)口稅法所列貨物，

提供運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)和基礎(chǔ)電信服務(wù)

6

提供現(xiàn)代服務(wù)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）和增值電信服務(wù)

3

一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅

納稅人出口貨物

3

擴(kuò)展信息：

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)采取按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)只能開(kāi)具普通發(fā)票，取得的銷售收入為含稅銷售額。因此，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷售額折算為不含稅銷售額后，才能計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額與應(yīng)納稅額合并計(jì)價(jià)方法的，銷售額按照下列公式計(jì)算：

銷售

=含稅銷售額/(1+征收率）

發(fā)票

小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但是，小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，購(gòu)貨方要求銷售方提供增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，小規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及主要從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元（含，下同）以下的納稅人；“主要從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)”是指納稅人生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的50以上。

2.上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

3.其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，按小規(guī)模納稅人征稅。

4.非企業(yè)單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

北京等8省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)公告2012年第38號(hào)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

《關(guān)于一般納稅人資格認(rèn)定及有關(guān)事項(xiàng)的通知》（滬稅（2012）227號(hào)）規(guī)定，年應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元且新開(kāi)業(yè)的納稅人，可在2012年10月22日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定。申請(qǐng)人須提供的資料如下：1.一般申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格；2.稅務(wù)登記證復(fù)印件；3.負(fù)責(zé)人、稅務(wù)人員身份證明；和

副本一份；4.會(huì)計(jì)師資格證書或與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；5.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證或租賃協(xié)議，或其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；6.規(guī)定的其他有關(guān)資料。

什么是營(yíng)改增小規(guī)模納稅人

“國(guó)稅詳解”所謂應(yīng)稅勞務(wù)年增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額）不超過(guò)500萬(wàn)元(≤500萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，不屬于一般納稅人；非企業(yè)單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶，應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

什么是營(yíng)改增一般納稅人

“國(guó)稅詳解”所謂一般納稅人，就是應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元(>500萬(wàn)元）的納稅人。應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人和新開(kāi)增值稅納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格。此外，在營(yíng)改增試點(diǎn)啟動(dòng)前，2011年7月至2012年6月“應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額÷103”超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人也為增值稅一般納稅人。

不超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，即小規(guī)模納稅人，可以申請(qǐng)成為一般納稅人。

2011年第65號(hào)公告《上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)》規(guī)定，應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元且新開(kāi)辦試點(diǎn)的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)并同時(shí)符合下列條件的試點(diǎn)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格：1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；2.能夠按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，按合法有效憑證核算，提供準(zhǔn)確的納稅資料。

500萬(wàn)元以上小規(guī)模納稅人應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人

資格認(rèn)證。

公司在北京市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的，在不超過(guò)12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，累計(jì)應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元后，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（第22號(hào)令）規(guī)定的相關(guān)程序及時(shí)辦理增值稅一般納稅人資格，并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

超標(biāo)小規(guī)模納稅人是指應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格。