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2022-06-01 09:52:31
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成都市記賬報(bào)稅詳細(xì)步驟
為了讓大家輕松報(bào)稅，好順佳整理了小規(guī)模納稅人的申報(bào)流程、優(yōu)惠政策、申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)以及相關(guān)實(shí)例~
小規(guī)模納稅人區(qū)
增值稅小規(guī)模申報(bào)流程
按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，每月需使用稅控設(shè)備登錄，再由系統(tǒng)自動復(fù)印納稅申報(bào)表，每季度登錄網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。通過稅務(wù)銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)成功在線申報(bào)并實(shí)時扣繳稅款。
小規(guī)模納稅人申報(bào)表
（1）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）（必填）。
（二）增值稅納稅申報(bào)表附件資料（小規(guī)模納稅人適用）（可選），銷售、服務(wù)中有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填寫。
（三）增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)（可選）。此表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用。享受增值稅減免稅待遇的增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)填寫此表。增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)、技術(shù)維護(hù)費(fèi)、稅控收款機(jī)購置費(fèi)的，也需要填寫此表。僅享受月銷售額不超過3萬元（季度納稅9萬元）或未達(dá)到起征點(diǎn)免征增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，無需填寫此表。
3.增值稅小微優(yōu)惠政策
第20號23號公告第六條第（二）項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的銷售額，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算。貨物、加工修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（季度納稅額9萬元），銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（季度納稅額9萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，自2017年5月1日至12月31日，可享受暫免征收小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
4.小規(guī)模申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及要點(diǎn)
1.注意分別在商品和勞務(wù)與服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)欄中填寫相應(yīng)收入。填報(bào)錯誤會影響稅種的屬性和一般納稅人的認(rèn)定。
2.能享受小微政策的，直接在9號線以下填寫收入，1-8號線數(shù)據(jù)不填寫。
3.開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，按照征收率3和5填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第2、5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次。
4.差額納稅人按差額前收入計(jì)算是否享受小微政策。
增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）
增值稅納稅申報(bào)表附件資料填報(bào)要點(diǎn)（小規(guī)模納稅人適用）
應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目抵扣清單為北京市小規(guī)模納稅人網(wǎng)報(bào)。本表為差額納稅人為差額征稅填寫的憑證明細(xì)。其中，填寫“憑證類型”：“發(fā)票”“財(cái)務(wù)票據(jù)”“境外入庫單”；填寫無數(shù)或數(shù)小于位數(shù)的，可填零，清單“合計(jì)”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項(xiàng)目金額”應(yīng)與所附資料（三）當(dāng)期扣除項(xiàng)目各欄數(shù)據(jù)之和一致。
這里有四個簡單案例供您舉一反三，正確填寫小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表！快來看看吧~~
1銷售貨物的報(bào)稅案件
按季度申報(bào)的小賣部為小規(guī)模納稅人。2010年至12月，銷售商品收入12萬元（不含稅收入，下同），自行開具普通發(fā)票。2017年1月增值稅如何申報(bào)？
答：納稅人在第四季度申報(bào)增值稅時，其季度銷售額為12萬元的增值稅貨物，不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策。應(yīng)納稅額為12萬×3=3600元。
填寫增值稅納稅申報(bào)表如下
：12萬元填寫在申報(bào)表“貨物和服務(wù)”第一欄“增值稅不含稅銷售額（3征收率）”和第三欄“稅控器具開具普通發(fā)票不含稅銷售額”；3600元填寫申報(bào)表“貨物和服務(wù)”第15欄“當(dāng)期應(yīng)繳稅款”、第20欄“應(yīng)繳稅款總額”、第22欄“當(dāng)期應(yīng)繳稅款（退）款”。
填寫表單的示例：
2提供服務(wù)的納稅申報(bào)案件
按季度申報(bào)的某快餐店為小規(guī)模納稅人。2010年至12月，提供餐飲服務(wù)收入10萬元（不含稅收入，下同），自行開具普通發(fā)票。2017年1月增值稅如何申報(bào)？
納稅人在第四季度申報(bào)增值稅時，其季度增值稅服務(wù)銷售額為10萬元，超過可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度9萬元，但不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策的，應(yīng)納稅額為10萬×3=3000元。
增值稅納稅申報(bào)表填寫如下：10萬元填寫在第一欄“服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”和第三欄“增值稅不含稅銷售額（3征收率）”“稅控器具開具普通發(fā)票不含稅銷售額”；3000元填寫在申報(bào)表“服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”第15欄“當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)”、第20欄“應(yīng)交稅費(fèi)總額”、第22欄“當(dāng)期應(yīng)交（退）稅額”。
填寫表單的示例：
3提供服務(wù)享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅申報(bào)案件
某季度申報(bào)企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2010年至12月提供餐飲服務(wù)取得收入4萬元（不含稅收收入，下同）。2017年1月增值稅如何申報(bào)？
納稅人在第四季度申報(bào)增值稅時，其季度增值稅服務(wù)銷售額為4萬元，未超過享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額限額9萬元，即可享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
按以下方式填寫價值稅申報(bào)表：4萬元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形”
資產(chǎn)“列于第9欄”免稅銷售額“和第10欄”小微企業(yè)免稅銷售額“，免征的1200元填于申報(bào)表”服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)“第17欄”本期免稅“和第18欄”小微企業(yè)免稅“，其他欄和第22欄”本期應(yīng)（退）稅“為0。
4申請開具增值稅專用發(fā)票并享受小微企業(yè)免征增值稅的納稅申報(bào)案件
按季申報(bào)的個體工商戶為小規(guī)模納稅人。2010年12月起，提供裝飾裝修服務(wù)收入5萬元（不含稅收入，下同），其中向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票2萬元（預(yù)繳稅款600元），自行開具普通發(fā)票3萬元。如何申報(bào)增值稅？
2010年至2010年12月，銷售額為5萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，但開具專票部分需要繳納增值稅，應(yīng)納稅額為2萬元×3=600元。納稅申報(bào)時，應(yīng)在申報(bào)表“服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”第一欄“增值稅不含稅銷售額”和第二欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”填寫2萬元，在“服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”第九欄“免稅銷售額”和第十欄“小微企業(yè)免稅銷售額”填寫3萬元；第15欄“當(dāng)期應(yīng)繳稅款”為600元，第17欄“當(dāng)期留抵稅額”和第18欄“小微企業(yè)留抵稅額”填寫免征900元，第20欄“應(yīng)繳稅款總額”填寫600元，第21欄“當(dāng)期預(yù)繳稅款”填寫預(yù)繳600元，第22欄“當(dāng)期應(yīng)繳稅款（退）款”填寫0。
提示：如果您是自行開具專票的小規(guī)模納稅人，當(dāng)期沒有預(yù)繳稅款。申報(bào)表里帶出“當(dāng)期應(yīng)（退）稅”600元，你就可以據(jù)此繳稅了。
本文轉(zhuǎn)自北京朝陽稅務(wù)、廣州國稅，由好順佳注冊會計(jì)師整理發(fā)布。
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