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2024-03-25 10:06:10
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一、存貨盤盈或已變質(zhì)腐爛無銷售價值的存貨，作損失處理
（一）依據(jù)什么《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（公告2011年第25號）、《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（公告2018年第15號）規(guī)定，存貨存貨盤盈損失，所遺盤盈金額直接扣除責(zé)任人賠償后的余額；存貨被報廢、人為損毀或變質(zhì)損失，故其計稅成本扣除相應(yīng)殘值及責(zé)任人賠償后的余額；存貨被盜后損失，故其計稅成本扣取保險理賠在內(nèi)責(zé)任人賠償后的余額。企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)再申報扣除相應(yīng)資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090），并沒有報送材料資產(chǎn)損失查找資料。查找資料由企業(yè)登記備查。
（二）根據(jù)《增值稅暫行條例》船舶概論實施細則法律規(guī)定，非正常損失的企業(yè)購入貨物，包括相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)的進項稅額豈能從銷項稅額中抵扣。若已經(jīng)抵扣的應(yīng)不予轉(zhuǎn)賬支票。這里的非正常損失，是指因管理不善導(dǎo)致被盜后、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
參照《財政部、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）規(guī)定，企業(yè)因存貨盤盈盤虧、損毀、報廢期、被盜后等原因豈能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，這個可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時直接扣除。
二、聯(lián)合銷售
企業(yè)銷售貨物需繳交增值稅及額外稅費，購銷合同印花稅，企業(yè)所得稅。企業(yè)要強制停止可以經(jīng)營而去處理存貨時，銷售價格肯定會高于正常值。根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條明文規(guī)定，納稅人有a選項情形之一的，稅務(wù)機關(guān)權(quán)利審核確定其應(yīng)納稅額：(六)納稅人申報的計稅依據(jù)肯定高于正常值，又未依法的。
但對于企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)口罩、歇業(yè)等原因接受落價銷售商品的，一般可其為有正當(dāng)理由的低價賣銷售行為。
三、分配給股東
（一）增值稅視同銷售
依據(jù)什么《增值稅暫行條例》規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或則購入的貨物分配給股東也可以投資者，視同銷售貨物。視同銷售貨物行為按a.順序考慮銷售額：
1、按納稅人最近時期魔物貨物的平均銷售價格可以確定；
2、按以外納稅人最近時期獵殺者貨物的平均銷售價格考慮；
3、按組成計稅價格確定。分成計稅價格的公式為：
分成計稅價格=成本（1+成本利潤率）
（二）企業(yè)所得稅視同銷售
據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）、《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（公告20第80號）明文規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送起訴他人作用于股息分配的，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已突然發(fā)生改變而屬于內(nèi)部會處置資產(chǎn)，應(yīng)遵循被移送資產(chǎn)的公允價值考慮銷售收入。
（三）扣繳個人所得稅
依據(jù)《個人所得稅法》非盈利組織會計如何實施條例規(guī)定，股息、紅利所得，是指個人擁有股權(quán)而提出的股息、紅利所得。
扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得時，應(yīng)當(dāng)依法按次代扣代繳個人所得稅。
一、一般納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法
一般納稅人企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記時,假如企業(yè)銷項稅金小于進項稅金,并且按注消企業(yè)的有關(guān)政策規(guī)定繳納增值稅后,企業(yè)有存貨余額的,其存貨余額部分應(yīng)按存貨的適用稅率換算續(xù)繳已抵扣的稅款,畢竟存貨在當(dāng)初購進時其進項稅金已作了抵扣,增加了當(dāng)期應(yīng)交稅金,既然如此現(xiàn)存貨也逃離了企業(yè)的經(jīng)營活動,所以我要對按照計劃已抵扣的進項稅參與調(diào)整.
企業(yè)按照法律規(guī)定注消同時已取消增值稅一般納稅人資格,只能說明企業(yè)將并沒有存續(xù)狀態(tài),此時清算應(yīng)特別注意,企業(yè)對所有的的資產(chǎn)包括存貨是應(yīng)該怎么處理的,如果不是分配給股東或投資者,則應(yīng)視同銷售;如果不是免費捐贈他人,則應(yīng)視同銷售;要是已是沒有使用價值而廢棄或盤盈盤虧,應(yīng)作非正常損失,作進項稅額,個人補繳稅金.
二、小規(guī)模納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法
由于小規(guī)模納稅人企業(yè)在政策上的特殊性,并且小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物無論是是否需要得到增值稅專用發(fā)票,其申請支付的增值稅額均不得進入到進項稅額,再不由銷項稅額抵扣,而應(yīng)能計入供貨方成本.因此,經(jīng)核實其存貨屬算正常范圍的(即平時稅負正常了,存貨帳實所對應(yīng)的,無捏造),不應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)賬支票或計提銷項稅等征收處理.小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷時,其存貨不作納稅調(diào)整.
三、一般納稅人劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時的存貨處理方法
按稅收政策規(guī)定,年想應(yīng)征增值稅銷售額在180萬元200以內(nèi)的普通機電設(shè)備貨物批發(fā)或零售的一般納稅人包括年想應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元100元以內(nèi)的畜牧獸醫(yī)相關(guān)專業(yè)貨物生產(chǎn)或需要提供應(yīng)稅勞務(wù)的一般納稅人應(yīng)國有產(chǎn)權(quán)為小規(guī)模納稅人企業(yè)并且管理.取消一般納稅人資格轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人其存貨性質(zhì)未發(fā)生變化,作進項轉(zhuǎn)出是是沒有依據(jù)的,如果沒有在劃轉(zhuǎn)時,企業(yè)銷項稅為0進項稅,且企業(yè)有存貨余額的,應(yīng)先按存貨購進原價參與價稅分離,分離出的增值稅額應(yīng)記入原一般納稅人的銷項稅金中去,再按原存貨的購進價稅合計金額記入劃轉(zhuǎn)后的小規(guī)模納稅人企業(yè)存貨賬簿中.
四、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時的存貨處理方法
按稅收政策規(guī)定,年應(yīng)征增值稅銷售額在提升180萬元以上的普通機電設(shè)備貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人和年應(yīng)征增值稅銷售額在提升100萬元以上的畜牧獸醫(yī)相關(guān)專業(yè)貨物生產(chǎn)或需要提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人,應(yīng)劃轉(zhuǎn)為一般納稅人企業(yè)進行管理.在劃轉(zhuǎn)時,假如小規(guī)模納稅人有存貨余額的,而小規(guī)模納稅人不具高增值稅專用發(fā)票的使用權(quán),而劃轉(zhuǎn)后的一般納稅人企業(yè)購入貨物的進項稅這個可以抵扣,因此原小規(guī)模納稅人可依存貨企業(yè)購入價稅合計金額到稅務(wù)機關(guān)服務(wù)窗口開具增值稅專用發(fā)票,并按政策規(guī)定完稅,新劃轉(zhuǎn)的一般納稅人企業(yè)可將取得的稅務(wù)機關(guān)銀行開辦的增值稅專用發(fā)票上寫明的實現(xiàn)增值稅款進行抵扣.
五、企業(yè)注銷后再銷售存貨的處理方法
一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷稅務(wù)登記后,企業(yè)已沒法再并且經(jīng)營活動了,如果沒有企業(yè)存貨沒有處理完畢,過一段時間后有存貨必須銷售時,應(yīng)持購貨單位的結(jié)算證明和雙方的購銷協(xié)議,到稅務(wù)機關(guān)辦理銀行普通發(fā)票,并按稅收政策規(guī)定按征收率繳稅款.
公司注銷稅務(wù)需要準備哪些地方材料
1、營業(yè)執(zhí)照副本
2、公司所購領(lǐng)的稅控裝置及剩下的的空白發(fā)票
公司注銷庫存商品怎么如何處理?它具體處理要依據(jù)什么公司實際可以經(jīng)營的情況來決定,在公司注銷的時候,除了有存貨需要去處理外,有那些要一次性處理的地方,如果財務(wù)在去處理公司注銷事宜時遇見問題,也可以來本網(wǎng)能找到真確的答案.
比如把其他應(yīng)收款收起賬務(wù)處理是，
借：貨存現(xiàn)金等科目，
貸：其他應(yīng)收款。
把其他應(yīng)付款清零的賬務(wù)處理是，
借：其他應(yīng)付款，
貸：銀行存款或營業(yè)外收入。
注銷不同行業(yè)的公司/個體戶，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向?qū)I(yè)的工商顧問說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。
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