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2022-06-11 11:35:03
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內容摘要：閱讀《稅務局回復:增資擴股，個人股東是否需要繳納個稅?》，好順佳對增資和股稅處理進行整理總結。一、增資與股權轉讓的區(qū)別2不公平增資(寧波湛江12366)(一)稅務局答疑1.寧波稅務請在20...

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閱讀《稅務局回復:增資擴股，個人股東是否需要繳納個稅?》，好順佳對增資和股稅處理進行整理總結。

一、增資與股權轉讓的區(qū)別

2不公平增資(寧波湛江12366)

(一)稅務局答疑

1. 寧波稅務

請在2020-09-04留言

問題內容:我公司原有股權結構如下:法人、自然人占80、20，法人股東增資后，股權結構發(fā)生變化:法人、自然人占99、1，請問這次增資活動自然人股東需要繳納個人所得稅嗎?

應對機構:寧波市稅務局

回復時間:2020-09-23

1. 以大于或等于公司每股凈資產公允價值的價格進行增資的行為不屬于股權轉讓行為，不征收個人所得稅。的增資價格低于每股凈資產的公允價值,將公司的凈資產的公允價值實際上由原股東應當被視為轉會,并應當依法征收個人所得稅稅法的有關規(guī)定。

2. 湛江稅務事務

問題內容:本人為個人股東，在湛江成立貿易公司，貿易公司僅有兩名個人股東，于2018年12月，因生產經營需要，其他股東因資金不足，僅本人出資1億元注冊資本，增資擴股貿易公司股權，現在在湛江稅務局提出因為我需要繳納個人所得稅增加養(yǎng)老利差?請問湛江稅務局提出因增資擴張行為應繳納個稅是正確的，如果是正確的政策依據是什么?非常感謝!

答復單位:湛江市稅務局

回復時間:2020-09-29 11:06

如果個人股東按公平價格進行資本擴張，不稀釋股權，不需要繳納個人所得稅。

如果是低于公平的價格來增加資本,擴大股票,有稀釋股權的行為,那么資本的增加和擴大股份的股東實際上獲得股權的份額超過股票的份額應該獲得,并且不增加資本股東的股權份額應小于其實際股權份額，減少股權份額，存在低價轉讓股權，需要繳納個人所得稅。

政策依據:關于印發(fā)《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告67年,20):

第二條本辦法所稱股權，是指自然人股東(以下簡稱個人)在中國境內設立的企業(yè)、組織(以下簡稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))所投資的股權或股份。第四條個人轉讓股權的，以股權轉讓收入減去股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓收入”繳納個人所得稅。第十條股權轉讓的收益，按照公平交易的原則確定。

第十一條有下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓所得:(一)申報的股權轉讓所得明顯偏低，無正當理由;

第十二條有下列情形之一的，認為股權轉讓收益顯著偏低:(1)股權轉讓申報收益低于股權所占凈資產比例。被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、未售出房地產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，宣布股權轉讓收入低于凈資產的公允價值份額相應股權;(2)宣布從股權轉讓收入低于初始投資成本或低于價格收購股權和相關稅收;(3)宣布從股權轉讓收入低于收入股權轉讓相同的股東或者其他股東相同的企業(yè)相同或相似的條件下;(4)宣布從股權轉讓收入低于企業(yè)的股權轉讓所得在相同或相似的行業(yè)相同或相似的條件;(5)不合理的轉讓股權或股票(六)主管稅務機關認定的其他情形。

(一)能夠出具有效文件證明被投資企業(yè)的生產經營因國家政策調整受到重大影響，以較低價格轉讓其股權的(二)對能夠提供合法有效身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子孫女、兄弟姐妹繼承或者轉讓股權的;(三)法律、政府文件、公司章程規(guī)定的企業(yè)員工持有的不可轉讓股權的內部轉讓;(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

3以增資名義轉讓股權處罰案件(轉自華中科技大學教育)