上海嘉定區(qū)空殼公司注冊

上海稅警聯(lián)合破獲一起團伙假開門大案——非法人員設立企業(yè)15家，開具虛假發(fā)票9457張

本報記者王麗穎通訊員馬春暉倪峰

買賣不同，稅負低……這些信息指向該企業(yè)可疑。在檢查企業(yè)經(jīng)營狀況、跟蹤資金、發(fā)票流向的過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，涉及的企業(yè)并不簡單，他們的一舉一動都被一群人控制著……

近日，上海市嘉定區(qū)稅務稽查局根據(jù)協(xié)助偵查線索，跟蹤跟蹤，與民警合作破獲一起團伙偽造增值稅發(fā)票違法案件。不法人員陳某、蔡xx和李某等人團伙作案，成立L貿(mào)易公司、D金屬制品公司等15家企業(yè)，在虛假經(jīng)營的情況下，向江蘇、浙江、上海、安徽、福建等十多個省市偽造增值稅發(fā)票1201張9457張，涉案金額1億元，涉稅金額1億元。目前，除李某等4名不法分子被網(wǎng)上通緝外，團伙主要成員陳某、蔡xx等20名不法分子已被抓獲，案件已移送司法機關(guān)處理。

33張可疑商業(yè)發(fā)票

2010年，上海市嘉定區(qū)國稅局稽查局接到奉賢區(qū)國稅局的協(xié)助函。信中稱，奉賢區(qū)L貿(mào)易公司向嘉定區(qū)D金屬制品有限公司開具了33張增值稅專用發(fā)票，涉及業(yè)務300余萬元，請嘉定區(qū)協(xié)助核實業(yè)務真?zhèn)巍?/p>

嘉定區(qū)檢查人員立即向相關(guān)企業(yè)實施核查。

D金屬制品公司是一家民營企業(yè)，成立于2007年3月，主要從事金屬結(jié)構(gòu)、工作站電器制造、機電設備安裝等業(yè)務?；槿藛T在征管系統(tǒng)中調(diào)出了D公司的納稅申報信息，并與33張發(fā)票信息進行了仔細對比。他們發(fā)現(xiàn)D公司雖然是一家金屬制品制造商，但其經(jīng)營活動相當可疑。

企業(yè)銷售和納稅之間存在不匹配。數(shù)據(jù)顯示，近三年，D公司銷售收入呈井噴式增長，但稅負極低。公司銷售收入85萬元，已繳納增值稅一萬元。，銷售收入突然增長數(shù)十倍，達到5500萬元，但增值稅僅繳納1000萬元，稅負率為。自206年起，企業(yè)連續(xù)4個月零申報。

增值稅發(fā)票電子分賬系統(tǒng)顯示的企業(yè)發(fā)票明細信息顯示，企業(yè)的進項項目多為圓鋼、方管、鍍鋅板等材料，但5500萬元的銷售發(fā)票項目為3500萬元加工費和2000萬元化工產(chǎn)品，可謂風馬牛不相及。另外，公司發(fā)票分類信息顯示，D公司曾“大規(guī)?！毕蚰郴w科技公司購買了83噸咖啡，但沒有相應的銷售記錄。

檢查人員認為，D公司共開具了3500萬元的銷售發(fā)票，收取了加工費。如果業(yè)務屬實，那么該公司應該是從事委托其經(jīng)營的金屬制品加工業(yè)務，這必然會消耗水電，產(chǎn)生大量的電費和水費。但稽查人員逐一核對公司進項發(fā)票后，并未發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在相應經(jīng)營年度有水電費支出。

進出口項目不匹配，稅負低，生產(chǎn)經(jīng)營異常情況......根據(jù)這些疑點，稽查人員認為D公司涉嫌虛開、虛扣增值稅發(fā)票，成立專項案組立案檢查。

隱藏的現(xiàn)金流

當檢查人員去現(xiàn)場檢查D公司時，發(fā)現(xiàn)該公司的門上鎖，空空如也。房東告訴巡視員，D公司幾個月前已收回租約。公司法定代表人李某的電話也一直無法接通。

后續(xù)調(diào)查將如何進行?如何收集關(guān)鍵證據(jù)?專案組多次針對案件召開分析會議，針對違法活動中企業(yè)資金流動的異常特征，決定從調(diào)查涉案企業(yè)資金流動入手，尋找突破口。

但經(jīng)過對D公司賬戶的初步檢查，辦案人員未發(fā)現(xiàn)明顯異常:D公司與L公司在奉賢區(qū)確有資金往來，賬戶明細與發(fā)票金額基本一致，未發(fā)現(xiàn)明顯的公司間資金回流的證據(jù)。

情報官員決定擴大轉(zhuǎn)移范圍調(diào)查范圍:收集L公司所有銀行賬戶明細，并將與D公司、L公司相關(guān)的個人賬戶交易納入檢查范圍。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，L公司在收到D公司的“銷售款項”后不久，將款項足額劃入一個名為陳的私人賬戶，然后由陳的賬戶扣除一定比例的款項，最終將款項劃入D公司法定代表人李某的私人賬戶，完成資金返還。

經(jīng)核實，該秘密資金流動賬戶中的陳某為L公司的實際操作者。從20日起，L公司共向D公司開具了33張發(fā)票，包括圓鋼和其他鋼材產(chǎn)品，金額10000元，稅項10000元。但是D公司開具的銷售發(fā)票中并沒有包含鋼材產(chǎn)品。資金核查結(jié)果顯示，兩家企業(yè)共退回了兩批資金，資金撥付的金額和時間與發(fā)票上的信息一致。調(diào)查結(jié)果顯示，D公司和L公司購銷業(yè)務虛假，存在虛假的資金回款特征。

空頭承諾的空殼公司

根據(jù)銀行數(shù)據(jù)和涉案企業(yè)人員，辦案人員建立了分析數(shù)據(jù)庫。他們將數(shù)據(jù)庫中的信息與采集管理數(shù)據(jù)進行對比，確認D公司上游開票企業(yè)共有43家，其中H公司和S公司開票金額最大。經(jīng)核實，S公司共開具發(fā)票264張，大部分為頂部開具，金額為萬元，h公司開具發(fā)票70張，金額為萬元。這兩家企業(yè)與COMPANY D之間也存在類似的資金返還情況，注冊在上海奉賢區(qū)的兩家企業(yè)的實際控制人也是陳先生。

為了完善證據(jù)鏈，在對上游企業(yè)進行重點調(diào)查后，工作組決定對D公司的下游開票企業(yè)進行調(diào)查取證。調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)，D公司共開具銷售發(fā)票1765張，其中1404張開具給位于蘇州昆山的4家汽車零部件企業(yè)。

專案組立即派人到昆山城外巡查。在昆山市稅務機關(guān)的配合下，辦案人員了解到昆山四家企業(yè)的實際控制人為周某。還有周這個名字它出現(xiàn)在D公司股東李某的銀行對賬單上。

因此，調(diào)查人員開始深入調(diào)查D公司、L公司、昆山4家企業(yè)，以及陳某、李某、周某等人的銀行賬戶信息，發(fā)現(xiàn)了較為復雜的資金回流鏈。

調(diào)查結(jié)果顯示，昆山企業(yè)將款項匯入D公司后，D公司將款項轉(zhuǎn)入L公司，L公司將款項轉(zhuǎn)入陳某賬戶。最終資金通過陳某的賬戶和D公司法定代表人李某的賬戶，回到昆山公司實際控制人周某的賬戶。上述企業(yè)共發(fā)生資金回流7起，涉及資金總額超過4000萬元。經(jīng)核實，昆山四家企業(yè)取得的發(fā)票的輸入項目主要為加工費和化工產(chǎn)品，但其開具的發(fā)票的銷售項目為汽車零部件。下游企業(yè)“改開發(fā)票”、開具虛假發(fā)票的事實，證明D公司和昆山四家下游企業(yè)沒有真實的購銷業(yè)務，其開具的發(fā)票均為偽造。

書中的每一個詭計都逃脫了法律的陷阱

在案件調(diào)查取得突破后，嘉定區(qū)國稅局稽查局聯(lián)系公安機關(guān)，雙方成立聯(lián)合專案組，對涉案企業(yè)和人員進行進一步調(diào)查。

經(jīng)公安機關(guān)監(jiān)督后發(fā)現(xiàn)，涉案人員XXL某、李某某等人一直在利用通訊工具與外界聯(lián)系進行虛假偽造“業(yè)務”，并已遠超這三名涉嫌虛假偽造的非法人員，與王某、鐘某、蔡某等人、研究人員、陳某、蔡某等人組成團伙，利用十多家公司為平臺，對外從事“發(fā)票業(yè)務”。

情況逐漸明朗，專案組決定收網(wǎng)。2017年8月17日下午，稅警聯(lián)合專案組布局后，確定團伙陳某、王某、鐘某和蔡某4人正在嘉定區(qū)某鋼鐵市場活動，辦案人員行動迅速，成功完成抓捕4人任務。

在犯罪嫌疑人王某的住所，警方查獲了20多個公司印章、4個不同的營業(yè)執(zhí)照、5個身份證和團伙資金記錄。在四人的手機中，調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)了他們的聯(lián)系計費業(yè)務記錄．

經(jīng)公安機關(guān)訊問，陳某、蔡xx等4人在上海市青浦區(qū)、金山區(qū)和奉賢區(qū)等地注冊了多家公司，以收取3 ~ 7筆辦事費為條件，對多家企業(yè)虛開發(fā)票的違法事實供認。據(jù)陳某、蔡某等人供述情況，公安機關(guān)迅速行動將其抓獲，除李某等4名違法人員外，其余16名犯罪團伙違法人員被網(wǎng)上通緝。

經(jīng)查，以陳某、蔡某某為首的虛假團伙成立了15家企業(yè)，虛構(gòu)經(jīng)營，向江蘇、浙江、上海、安徽、福建等十省市1201家企業(yè)虛假發(fā)票9457張，涉案金額達1億元。目前，該案已移送司法機關(guān)審理。

檢查與管理相結(jié)合互動與攻防相結(jié)合

鄭繼明，上海市嘉定區(qū)國稅局局長

該案件是團伙虛開的非法案件，具有涉案企業(yè)多、收票企業(yè)分布廣泛、涉案非法人員多等特點。涉案人員在上海市奉賢區(qū)、嘉定區(qū)等地設立15家企業(yè)，進行虛假購銷業(yè)務，虛假抵銷收入并同時虛開發(fā)票，非法獲利，違法行為危害極大，影響惡劣。

本次案件調(diào)查中，辦案人員在案件中對涉嫌企業(yè)有了潛逃之路，堅持不懈，深入企業(yè)嫌疑人，自上而下追溯企業(yè)現(xiàn)金流，根據(jù)發(fā)票信息跟蹤企業(yè)業(yè)務流，不僅成功取得了涉案企業(yè)的非法證據(jù)，而且通過建立數(shù)據(jù)庫分析了涉案企業(yè)的人員、貨物、信息，最終，發(fā)現(xiàn)了涉嫌企業(yè)背后的虛假團伙，并通過稅務警察的配合，消除這一嚴重擾亂社會經(jīng)濟秩序的“毒瘤”，打擊囂張的違法分子。

案件的成功偵辦也為稅務機關(guān)進一步完善管理措施指明了方向。為了有效預防和遏制虛假開業(yè)等違法行為，稅務機關(guān)應從以下幾個方面加強管理。

稅源管理和風控部門要提高企業(yè)的監(jiān)測靈敏度。稅源管理部門對新設企業(yè)實行分類管理，對開具發(fā)票需求大、增量頻繁的新設企業(yè)及時進行核查，核實其業(yè)務真實性。風管控部門要處理現(xiàn)有銷項增值稅金額變化太大，或環(huán)扣比增值稅發(fā)票開具的發(fā)票號變化太大，或環(huán)扣比當月進項稅額證明應通過增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣比例偏低的異常情況的企業(yè)，及時予以警告，啟動審計程序，必要時將虛假開具的違法行為遏制在萌芽狀態(tài)。

審計部門在向催收管理部門提供查緝線索的基礎(chǔ)上，對違法違規(guī)行為進行查處的同時，在日常工作中也要做好案例分析，對催收檢查發(fā)現(xiàn)的違法行為進行總結(jié)和總結(jié)，第一時間向催收管理部門、部門反饋，對征管部門進行分類，提出加強企業(yè)管理的建議。針對虛假開箱案件的違法特征，稽查部門可以利用信息技術(shù)探索建立相關(guān)指標模型，既可以作為今后稽查和選案的參考依據(jù)，提高選案的準確性，又可以作為征管部門進行風險評估，提高稅源監(jiān)控的針對性。