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2022-07-01 12:09:04
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增值稅一般納稅人一般計劃稅法，選擇按月申報繳納增值稅
1. 原材料采購
借:原材料
應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(進項稅額)
D:銀行存款
2. 銷售收入
B:銀行存款
C:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項稅)
3.采購原材料，領(lǐng)取集體福利專用增值稅發(fā)票(進項稅額要轉(zhuǎn)出)
借:原材料
應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(進項稅額)
D:銀行存款
當(dāng)使用:
B:員工補償金
接待員:原材料
應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(進項稅額轉(zhuǎn)出)
4. 采購原材料并取得增值稅專用發(fā)票后，本期未核對認證發(fā)票
借:原材料
應(yīng)納稅額-需證明的進項稅額
D:銀行存款
認證通過后
借方:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進項稅)
R:應(yīng)納稅額-待核定進項稅額
5. 計算當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅項目
借款:應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)讓未繳增值稅)
D:應(yīng)納稅額-未繳納的增值稅
如果當(dāng)月多繳了增值稅
借款:應(yīng)納稅額-未繳納增值稅
R:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(轉(zhuǎn)出更多的增值稅)
6. 當(dāng)月繳納增值稅時
借款:應(yīng)納稅額-未支付的增值稅或“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(已支付的稅款)”
D:銀行存款
7. 增值稅立即退還
借:其他應(yīng)收款
C:營業(yè)外收入-政府補貼
收到回復(fù)后:
B:銀行存款
C:其他應(yīng)收款
8. 以原價轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，應(yīng)預(yù)付增值稅
借:應(yīng)繳稅金-預(yù)付增值稅
D:銀行存款
當(dāng)增值稅在當(dāng)月預(yù)付時，“應(yīng)納稅額-預(yù)付”“已繳增值稅”轉(zhuǎn)“未繳增值稅”
借款:應(yīng)納稅額-未繳納增值稅
R:應(yīng)納稅額-預(yù)繳增值稅
9. 金融商品轉(zhuǎn)讓(金融商品轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的增值稅由“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)繳納增值稅”科目核算，損益差額按規(guī)定作為銷售的會計處理。在金融商品實際轉(zhuǎn)讓結(jié)束時，發(fā)生轉(zhuǎn)讓收入的，按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等項目，貸記“應(yīng)納稅額-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)納稅額增值稅”)。
借:投資收益
丙:應(yīng)納稅額-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)征收增值稅
如發(fā)生轉(zhuǎn)移損失，可將稅金結(jié)轉(zhuǎn)至下個月
借款:應(yīng)納稅額——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)繳納增值稅
C:投資收益
2小規(guī)模納稅人未達標(biāo)的:2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額在15萬元以下的小規(guī)模增值稅納稅人免征增值稅。
1. 原材料采購
借:原材料
D:銀行存款
2. 銷售收入
B:銀行存款
C:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅
3.計算當(dāng)月應(yīng)交和未交的增值稅
借:應(yīng)繳增值稅-應(yīng)繳增值稅
D:銀行存款
分界點是:
借:應(yīng)繳增值稅-應(yīng)繳增值稅
C:營業(yè)外收入-低于臨界值或“其他收入”
青島工商注冊公司法人秦東升
增值稅會計處理規(guī)則對財務(wù)人員非常重要。今天網(wǎng)絡(luò)學(xué)校就給大家講講增值稅的部分會計處理規(guī)定，快來看~
會計課程與欄目設(shè)置
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)納稅額”科目下設(shè)置“應(yīng)納稅額”、“未繳納的增值稅”、“已預(yù)付的增值稅”、“待抵扣的進項稅額”、“待再分配的稅款”、“留抵的增值稅”、“簡化計算”、“轉(zhuǎn)讓金融商品”。要交增值稅"、"扣除交增值稅"等具體科目。
(a)一般增值稅納稅人在“應(yīng)納增值稅明細帳”內(nèi)應(yīng)設(shè)置進項稅額“上”和“銷項稅額抵扣”、“已繳稅款”和“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”、“減稅”、“出口抵扣產(chǎn)品銷售中應(yīng)繳稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“轉(zhuǎn)出進項稅額”、“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”欄目。
1.“進項稅額”一欄，對應(yīng)“增值稅納稅申報單附數(shù)據(jù)(二)(當(dāng)期進項稅額明細)”;月末賬面余額對應(yīng)主表“期末抵稅”。
2.“銷項稅額抵扣”一欄對應(yīng)的是“增值稅納稅申報單附資料(三)(服務(wù)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)抵扣項目明細)”;月末賬面無余額
3.“已繳稅款”一欄，對應(yīng)主表“①預(yù)繳分項稅款”;月末賬面無余額
4. “增值稅轉(zhuǎn)繳未繳”和“增值稅轉(zhuǎn)繳多繳”兩欄分別記錄了月末一般納稅人應(yīng)繳的增值稅未繳或多繳情況;月末賬面無余額
5.“減免稅”一欄，對應(yīng)《增值稅減免稅申報表》
6.“在中國境內(nèi)銷售的產(chǎn)品應(yīng)納稅額出口抵銷稅”一欄，記錄一般納稅人按照“免、抵、退”辦法按規(guī)定計算的在中國境內(nèi)銷售的產(chǎn)品應(yīng)納稅額中扣除出口貨物應(yīng)納稅額;
7.“銷項稅額”一欄，對應(yīng)“增值稅納稅申報表附數(shù)據(jù)(一)(本期銷售明細)”表;月末賬面無余額
8.“出口退稅”一欄按規(guī)定記錄普通納稅人對出口貨物、加工、修理和更換服務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)退還的增值稅;
9.“進項稅額轉(zhuǎn)出”一欄對應(yīng)“增值稅納稅申報表(二)附資料(本期進項稅額明細)及本期進項稅額轉(zhuǎn)出額”;月末賬面無余額
(2)“未交增值稅”細目，會計一般納稅人每月末從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”細目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或者是提前繳納的增值稅，以及上一期未繳納的增值稅。
(三)“預(yù)繳增值稅”明細科目，對應(yīng)“增值稅納稅申報表所附數(shù)據(jù)(四)(稅收抵免表)”第4行“銷售房地產(chǎn)預(yù)征與納稅”;月末賬面余額對應(yīng)“增值稅納稅申報表所附數(shù)據(jù)(四)，(稅收抵免表)”第4行“銷售房地產(chǎn)預(yù)繳稅款”與“期末余額”
(4)“待抵扣進項稅額”明細項目，對應(yīng)《增值稅納稅申報表(五)(房地產(chǎn)分期抵扣計算表)》
2019年4月申請增值稅時，將《增值稅納稅申報表附數(shù)據(jù)(五)》第6欄“待期末抵扣的房地產(chǎn)進項稅額”期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至《增值稅納稅申報表附數(shù)據(jù)(二)》第8B欄“其他”。
2019年3月底結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄。
(五)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，一般納稅人不能從當(dāng)期銷項稅額中扣除的進項稅額，按“待認證進項稅額”分項計算。包括:一般納稅人已取得增值稅抵扣憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定允許從銷項稅額中抵扣，但未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)證明的進項稅額;一般納稅人已申請審核但未取得審核結(jié)果的海關(guān)完稅憑證上的進項稅額。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代繳增值稅”明細科目外，不需要設(shè)置上述欄目及。
綜合變更后的營業(yè)稅已繳增值稅、營業(yè)稅及附加課程名稱變更為“營業(yè)稅及附加”課程，該課程的營業(yè)稅會計核算業(yè)務(wù)活動中的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及物業(yè)稅、土地使用、交通使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅及附加”項目應(yīng)調(diào)整為“營業(yè)稅及附加”。
注冊不同行業(yè)的公司/個體戶，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向?qū)I(yè)的工商顧問說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。
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