廈門注冊公司免稅政策變化

小微企業(yè)是小企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。我國對小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是以從業(yè)人員、營業(yè)收入、總資產(chǎn)等指標(biāo)為依據(jù)，結(jié)合具體行業(yè)特點(diǎn)。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局中央、計(jì)劃單列市：

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就落實(shí)小微企業(yè)普惠性減免稅政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

1、對月銷售額在10萬元以下（含本金額）人的增值稅小額征稅，免征增值稅。

2.年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元人民幣的小微企業(yè)，應(yīng)納稅所得額減25，按20稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元的，將300萬元以上50元以下的部分計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制性或者禁止性行業(yè)，且符合年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過3個條件的企業(yè)。超過5000萬元。的企業(yè)。

員工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的員工人數(shù)和企業(yè)接受的派遣員工人數(shù)。所謂從業(yè)人員和總資產(chǎn)指標(biāo)，按照企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值 = (季度初值 + 季度末值) ÷ 2

年度季度平均值 = 全年季度平均值之和 ÷ 4

年中 開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，上述相關(guān)指標(biāo)以實(shí)際經(jīng)營期間為納稅年度確定。

三、省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況和宏觀調(diào)控需要確定。增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅的小規(guī)模納稅人稅收、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅及教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

4、依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人政策可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

五、《財(cái)政部

《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資人稅收政策的通知》（財(cái)稅[2018]55號）第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)的條件中，“員工人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“員工人數(shù)不超過300人”，“總資產(chǎn)及錫銷售收入不超過3000萬元”調(diào)整為“總資產(chǎn)及錫銷售收入不超過5000萬元“元”。

對于 2021 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間進(jìn)行的投資，如果投資已完成 2 年，且符合本通知規(guī)定及財(cái)稅[2018]55 號文件規(guī)定的其他條件，則由財(cái)稅[2018]55 號文件號文件規(guī)定的政策。

1 月 1 日前 2 年內(nèi)進(jìn)行的投資，自 1 月 1 日起 2 年內(nèi)完成投資，且符合本通知要求及財(cái)稅[2018]55 號文規(guī)定的其他條件的，財(cái)稅[2018]55 號號文件規(guī)定的政策。

六、本通知執(zhí)行期限為2021年1月1日至12月31日?！敦?cái)政部通知》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小微企業(yè)增值稅政策》（財(cái)稅[2017]76號），《財(cái)政部通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的《（財(cái)稅[2017]76號）》（財(cái)稅[2018]77號）同時廢止.

七、各級財(cái)稅部門要切實(shí)提高政治站位，深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，充分認(rèn)識普惠型小企業(yè)減免稅的重要意義。和微型企業(yè)，認(rèn)真承擔(dān)主體責(zé)任，作為主要任務(wù)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心謀劃部署，毫不妥協(xié)地貫徹落實(shí)。要加大力度，創(chuàng)新方式，加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高辦稅便利性，確保納稅人和納稅人切實(shí)享受減稅降費(fèi)政策紅利。要密切跟蹤政策落實(shí)情況，加強(qiáng)調(diào)查研究，及時將政策實(shí)施中存在的突出問題和各方反映的意見建議及時上報財(cái)政部、稅務(wù)總局。減稅降費(fèi)政策操作指南（二）

——小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

一、適用對象

小微企業(yè)（從事國家非限制和禁止行業(yè)，同時滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過3個條件的企業(yè)） 5000萬元）

二、政策內(nèi)容

自 2019 年 1 月起 2021 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25 的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅將按20的稅率繳納；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，按50%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

其中，2021年1月1日至2022年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，扣除并計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20個稅率繳納企業(yè)所得稅.

三、操作流程

1. 授權(quán)方式

享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)采取“自查自用、申報享受、留存?zhèn)洳椤钡姆绞?。您可以享受所得稅申報表的相關(guān)欄目，并保留以下信息以備日后參考：

（一）不受限制或禁止的行業(yè)說明；

（二）員工人數(shù)的計(jì)算過程；

(3)總資產(chǎn)的計(jì)算過程。

2.處理渠道

可用的稅務(wù)服務(wù)部門（地）和電子稅務(wù)局可以辦理。具體位置及網(wǎng)址可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“稅務(wù)服務(wù)”欄目查詢。

三、申報要求

（一）小微企業(yè)在所得稅預(yù)繳清繳時可享受減免政策。

（二）預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小微企業(yè)總資產(chǎn)、職工人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按當(dāng)年至本報告期末進(jìn)行判斷。

（3）企業(yè)在預(yù)繳申報時，應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）報（A類）》第13行的“減免：所得稅減免” (A200000) 在下面的詳細(xì)行或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)報》中填寫“符合條件的小微企業(yè)所得稅減免”項(xiàng)目繳納及年度納稅申報（B類，2018年版）”（B100000）填寫第17行“減：符合條件的小微企業(yè)免征企業(yè)所得稅”。

企業(yè)在辦理匯算清繳申報時，應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（類型A，2017 年版）”（A107040）。 ，或填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月度（季）預(yù)繳及年度納稅申報表（B型，2018年版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小微企業(yè)減免或免征企業(yè)所得稅”。

（四）通過電子稅務(wù)局申報的小微企業(yè)，申報系統(tǒng)將根據(jù)申報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小微企業(yè)條件；符合條件的，申報系統(tǒng)將進(jìn)一步自動計(jì)算減免稅。金額生成，表格生成，納稅人確認(rèn)即可。

四、相關(guān)規(guī)定

（一）小微企業(yè)不分征收方式，均可享受減免政策。

（二）小微企業(yè)所得稅統(tǒng)一按季預(yù)繳。

（三）預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小微企業(yè)所得稅減免政策的企業(yè)，在企業(yè)所得稅匯算清繳時不符合小微企業(yè)所得稅條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

四。相關(guān)文件

1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）；

2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減免稅政策的財(cái)務(wù)通知》（財(cái)稅[2019]13號）；

3、《關(guān)于落實(shí)支持小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號）；

4、關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）報（A型）》的公告（2021年第3號）；

5、《關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）；

6、《企業(yè)所得稅申報項(xiàng)目目錄》（網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目）

五、有關(guān)問題

該企業(yè)為小微企業(yè)，2021年一季度應(yīng)納稅所得額50萬元，二季度應(yīng)納稅所得額150萬元。應(yīng)納稅額和扣除額是如何計(jì)算的？

答：2021年一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，A公司實(shí)際應(yīng)交所得稅=50萬元××20=1萬元；扣稅額=50萬元×1萬元=1萬元。

二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，對應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬元，則A公司實(shí)際應(yīng)納稅額=100萬元××20+（150萬元-100萬元）×50×20 = 10000元+50000元=10000元；扣稅額=150萬元×1萬元=30萬元。

2.企業(yè)既符合西部大開發(fā)優(yōu)惠政策條件又符合小微企業(yè)所得稅減免條件，它是如何應(yīng)用的？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法，小微企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。雖然后來出臺的應(yīng)納稅所得額減50的政策，今年對小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分予以抵扣，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。減征100萬元以上應(yīng)納稅所得額。但是，對于不超過300萬元的部分，在應(yīng)納稅所得額中扣除50的政策是低稅收優(yōu)惠。由于西部大開發(fā)優(yōu)惠也屬于低稅率，同時滿足西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件和小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的企業(yè)，可以選擇其中一項(xiàng)政策適用優(yōu)惠稅率。他們的實(shí)際情況。

3、作為獨(dú)立納稅人的二級分支機(jī)構(gòu)能否享受小微企業(yè)所得稅減免政策？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度實(shí)行企業(yè)稅制，企業(yè)應(yīng)以企業(yè)所得稅為主體計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第五十條第二款規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)場所，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！狈种C(jī)構(gòu)不具備法人資格，其業(yè)務(wù)應(yīng)并入企業(yè)總行，由總行匯總計(jì)算應(yīng)納稅額，享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

▌回顧過去的問題

● 減稅降費(fèi)政策操作指南（一）：月銷售額15萬元以下免征增值稅政策