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◎華水稅務(wù)糾紛組組織/點(diǎn)評

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本案中，兩被告通過虛假登記工具公司委托屬地記賬公司從事虛假信用等違法活動。一個最終被判處無期徒刑，另一個被判處十年有期徒刑。

海南省高級人民法院刑事判決書

（2019）瓊興中16號

原公訴機(jī)關(guān)，海南省?？谑腥嗣駲z察院。

上訴人（原審被告人）吳大成，男，現(xiàn)羈押在?？谑械谝豢词厮?。

上訴人（原審被告人）吳英豪，男，現(xiàn)羈押在海南省看守所。

?？谑兄屑壢嗣穹ㄔ簩徖砗？谑腥嗣駲z察院指控被告人吳大成、吳英豪虛開增值稅專用發(fā)票一案。刑三十八號。原審被告人吳大成、吳英不服，提出上訴。法院受理后，依法組成合議庭，該案于2019年6月21日公開開庭審理。海南省人民檢察院指派檢察官高錦秀、書記員蘇怡妮出庭執(zhí)行。他們的職責(zé)。上訴人吳大成及其辯護(hù)人黃良生、上訴人吳英豪及其辯護(hù)人竇彥群出庭參加訴訟。現(xiàn)在正在審查中結(jié)尾。

原判發(fā)現(xiàn)：

2011年10月至今，被告人吳大成、吳英豪聘請省外人員擔(dān)任?？诜簛啽荣Q(mào)易有限公司等18家工具公司的名義法定代表人和法定代表人股東，委托陳某1、陳某2?？趩⒌律虅?wù)咨詢有限公司（以下簡稱?？趩⒌鹿荆硇修k理）在海南設(shè)立一般納稅人企業(yè)，代辦記賬、開具發(fā)票。吳大成、吳英豪利用上述工具公司向國稅部門虛開增值稅專用發(fā)票申報、扣減利潤。

被告人吳大成負(fù)責(zé)操縱上述海南工具公司銀行賬戶的營運(yùn)資金，虛構(gòu)實(shí)物交易的資金流向，聯(lián)系上游公司收單，聯(lián)系下游計費(fèi)單位。大誠顧問負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅專用發(fā)票的增量，聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，聯(lián)系財務(wù)機(jī)構(gòu)人員，處理公司日常開支。陳某1、陳某2等受吳大成指示，為18家海南工具公司記賬，對外申請開具增值稅專用發(fā)票，并用取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣海南工具公司稅款。按照每家注冊公司500元和代理每月1500元的報酬計算，總代理費(fèi)為http://opentagclosetag.com/萬元。

2011年10月至2011年8月，被告人吳大成、吳英豪以上述18家工具企業(yè)名義，虛構(gòu)購銷合同、偽造文件、將資金匯入相關(guān)企業(yè)結(jié)算賬戶等手段，接受輸入廣西、江蘇、北京等地名稱為糖的發(fā)票，然后將輸入發(fā)票發(fā)給陳某1、陳某2等人進(jìn)行核證扣款。同時，吳大成通過電子郵件將下游接受虛假開戶單位的名稱、公司地址、開戶銀行、商品種類、單價、數(shù)量、金額、稅金等信息傳送給陳某1、陳某2等人。 ，QQ等方法。用于虛開增值稅專用發(fā)票。吳大成為成功驗(yàn)證扣款發(fā)票，通過網(wǎng)銀賬戶將資金匯入買賣雙方銀行賬戶，虛構(gòu)真實(shí)商業(yè)交易。資金流動的假象，以海南工具公司名義接受以糖名義進(jìn)貨發(fā)票，然后以非糖名義虛開增值稅專用發(fā)票，在“買進(jìn)”的循環(huán)中賺取發(fā)票之間的差額和賣票”。據(jù)國稅局統(tǒng)計，增值稅專用發(fā)票稅金總額為http://opentagclosetag.com/元，實(shí)際抵扣稅額為http://opentagclosetag.com/元，導(dǎo)致國稅流失 http://opentagclosetag.com/://http://opentagclosetag.com/。

原判認(rèn)為，被告人吳大成、吳英豪為謀取非法利益，虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅額和國家稅收損失http://opentagclosetag.com/ ，數(shù)額巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴人的指控被定罪，應(yīng)予支持。

被告人吳大成擬設(shè)立工具公司，委托陳某1、陳某2代理記賬、開具發(fā)票，并利用上述工具公司虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，指示被告人吳英豪聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增開增值稅專用發(fā)票，操縱上述海南工具公司銀行賬戶營運(yùn)資金，編造資金流向，聯(lián)系上游企業(yè)接受進(jìn)票，聯(lián)系下游收票人等，并以海南工具公司的名義接受產(chǎn)品名稱 是糖的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，然后以非糖的名義虛開增值稅專用發(fā)票，賺取虛增增值稅的差價發(fā)票。它在共同犯罪中起主要作用，是罪魁禍?zhǔn)住?/p>

被告人吳英豪明知吳大成的注冊空殼公司虛開增值稅專用發(fā)票，但仍為吳大成聯(lián)系財務(wù)代理工作人員，提供代理公司所需資料，并聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票。票數(shù)增加，吳大成支付報酬。對聯(lián)合開具增值稅專用發(fā)票罪進(jìn)行了指導(dǎo)，完成了虛開增值稅專用發(fā)票的部分環(huán)節(jié)。他扮演輔助角色，是幫兇。英豪被繩之以法后，如實(shí)供述了犯罪的基本事實(shí)，認(rèn)罪態(tài)度良好。有坦率的情況，所以可以從輕處罰。被告人吳英豪關(guān)于從犯認(rèn)罪的辯護(hù)意見成立，應(yīng)予支持。

結(jié)合本案事實(shí)和被告人的情況，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第二十條第七條、第五十二條的規(guī)定，第五十三條、第五十五條、第五十六條、第六十七條第三款、第六十四條，判決：

一、被告人吳大成犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)。

2、被告人吳英豪犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑13年，剝奪政治權(quán)利3年，并處罰金20萬元。罰款期限為自本判決之日起三個月內(nèi)。

三、公安機(jī)關(guān)將吳大成的諾基亞手機(jī)、華為手機(jī)、OPPO手機(jī)及兩張平安銀行卡作為作案工具，予以沒收，上繳國庫。

4、公安機(jī)關(guān)查獲吳英豪持有的華為榮耀手機(jī)1部、中興手機(jī)1部、三星手機(jī)1部、IPHONE手機(jī)1部、黑色諾基亞手機(jī)4部、廣發(fā)銀行卡和建設(shè)銀行卡。中國商業(yè)銀行卡是犯罪工具，應(yīng)當(dāng)沒收并上繳國庫。

5、虛開增值稅專用發(fā)票http://opentagclosetag.com/造成的國稅損失，將繼續(xù)向被告人吳大成、吳英豪追回，并上繳國庫。

上訴人吳大成的上訴理由及辯護(hù)人的辯護(hù)意見是： 1、一審程序不合法，部分判決證據(jù)在庭審中未出示，大部分證據(jù)未經(jīng)過充分質(zhì)證。 2、一審認(rèn)定的事實(shí)不清。本案中，吳大成僅提供“過橋資金”業(yè)務(wù)，收取手續(xù)費(fèi)，并未構(gòu)成票據(jù)罪。吳大成對涉案的12個手機(jī)號碼進(jìn)行收費(fèi)，但無法證明這12個手機(jī)號碼是吳大成控制和使用的。吳大成的銀行賬戶和涉案公司有大量資金流轉(zhuǎn)，也可以證明吳大成從事“過橋資金”業(yè)務(wù)，不僅證明明武大成涉嫌虛開票據(jù)罪。 3、一審證據(jù)發(fā)現(xiàn)有問題。記錄、電子郵件、手機(jī)通話記錄等電子證據(jù)只能從筆錄中提取，沒有專家意見，不能確認(rèn)電子證據(jù)的真實(shí)性，不能作為終審案件的證據(jù)。

上訴人吳英豪的上訴理由及辯護(hù)人的辯護(hù)意見為： 1、一審判決認(rèn)定吳英豪部分事實(shí)不符合客觀事實(shí)，吳英豪與陳1、陳2姐妹的身份基本相同。 .同樣的，陳氏姐妹誰也不知道內(nèi)情，陳??氏姐妹并沒有追究刑事責(zé)任，卻對吳英豪定罪處分，這顯然是不公平和不妥的。 2.在這種情況下，吳英豪只是一個“馬童”和“雇員”。一審認(rèn)定吳英豪的從犯、自白、認(rèn)罪悔罪等，但刑期仍為13年，與國內(nèi)近期發(fā)生的類似案件類似。相比量刑明顯偏頗，請求二審改判。

二審認(rèn)定：原判認(rèn)定被告人吳大成、吳英豪以謀取非法利益為目的虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅額，損失國稅https://www .haoshunjia .com/yuan 的罪行很清楚。第一審法院提交、質(zhì)證、確認(rèn)的證據(jù)合法、客觀、真實(shí)，與案件相關(guān)，證據(jù)可靠、充分，可以予以確認(rèn)，本院應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。還發(fā)現(xiàn)，在二審中，吳英豪的家屬代表吳英豪預(yù)付了20萬元的罰款。

本案量刑是否恰當(dāng)?shù)纳显V理由及辯護(hù)意見。一、吳大成的量刑。經(jīng)查，吳大成到案后一直拒不認(rèn)罪。面對確鑿、充分證據(jù)證明他犯了虛開增值稅專用發(fā)票罪，他仍然僥幸心理，推諉否認(rèn)，拒不認(rèn)罪，主觀惡性。大的。同時，虛開增值稅專用發(fā)票罪10年以上至無期徒刑的量刑起點(diǎn)為偷逃稅款50萬元以上，本案偷逃稅款達(dá)9097萬元以上。吳大成被判無期徒刑并沒有錯。本院予以確認(rèn)。 2.吳英豪的量刑。在本案虛開增值稅專用發(fā)票的過程中，吳英豪主要受吳大成指示，為吳大成聯(lián)系財務(wù)部門代理公司人員，提供注冊空殼公司所需材料，管理吳大成在海南設(shè)立的虛開增值稅專用發(fā)票的空殼公司，僅收取吳大成每月支付給其的管理費(fèi)。吳英豪在本案中作為共犯是對的，可以從輕或者減輕處罰。同時，吳英豪到案后主動如實(shí)供述、認(rèn)罪、悔過，可以從輕處罰。二審中，吳應(yīng)豪主動預(yù)繳了罰款，這也體現(xiàn)了他認(rèn)罪悔改的主觀態(tài)度。根據(jù)上訴人吳英豪的從犯、如實(shí)供述、認(rèn)罪認(rèn)罪、主動預(yù)繳罰款等量刑情節(jié)，結(jié)合我省和國內(nèi)近期同類案件量刑情況，原判13年的刑期對他來說稍微重一些，應(yīng)該調(diào)整一下。綜上所述，根據(jù)本案認(rèn)定的犯罪事實(shí)和量刑情節(jié)，結(jié)合我國寬嚴(yán)相濟(jì)的刑事政策，本院認(rèn)為對上訴人吳大成的量刑適當(dāng)，應(yīng)予維持。上訴人吳英豪的態(tài)度很重。應(yīng)該調(diào)整。上訴人吳英豪和辯護(hù)人認(rèn)為，上訴理由和原判偏袒吳英豪的辯護(hù)意見成立，本院予以受理。

本院認(rèn)為，上訴人（原審被告人）吳大成、上訴人（原審被告人）吳英豪利用工具公司開具虛假增值稅發(fā)票。 http://opentagclosetag.com/元的損失造成了國家稅收的巨大損失。吳大成、吳英豪的行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。原判認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)可靠、充分，定罪準(zhǔn)確。審判程序合法。上訴人吳英豪及其辯護(hù)人就一審量刑過重提出的上訴理由和辯護(hù)意見成立，本院予以受理。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百三十六條第一款第二項(xiàng)的規(guī)定，判決如下：

一、維持?？谑兄屑壢嗣穹ㄔ海?018）邛01刑初38號1、3、4、5號判決。

2、撤銷?？谑兄屑壢嗣穹ㄔ海?018）邛01行初38號判決第二項(xiàng)。即：被告人吳英豪犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑13年，剝奪三年政治權(quán)利，并處以20萬元的罰款。

3、上訴人（原審被告人）吳英豪犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑10年，剝奪政治權(quán)利1年，并處罰金20萬元。

四是吳應(yīng)豪預(yù)繳的20萬元罰款上繳國庫。

此判決為終審判決。

審判長王曉振

黃衛(wèi)國法官

吳向東法官

http://opentagclosetag.com/年7月9日

審判助理胡彪

業(yè)務(wù)員林曉玲

（不能征稅）

華稅短評：稅收優(yōu)惠政策下，稅收風(fēng)險隱藏更多。優(yōu)惠政策看似可以通過非法手段牟取暴利，但實(shí)際上已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的“重點(diǎn)對象”。對于正常經(jīng)營的企業(yè)，在享受稅收優(yōu)惠政策時也要注意防范稅收風(fēng)險。只有正確認(rèn)識和把握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范經(jīng)營業(yè)務(wù)，才能用好稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。 .