公司未注冊前費(fèi)用,公司未注冊前的費(fèi)用

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2024-11-04 09:09:18
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內(nèi)容摘要：公司未注冊前費(fèi)用的處理1. 費(fèi)用能否入賬公司在正式注冊之前發(fā)生的費(fèi)用，如餐費(fèi)、汽車費(fèi)用等，是可以進(jìn)行報(bào)銷和入賬的。具體處理方式如下...

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公司未注冊前費(fèi)用的處理

1. 費(fèi)用能否入賬

公司在正式注冊之前發(fā)生的費(fèi)用，如餐費(fèi)、汽車費(fèi)用等，是可以進(jìn)行報(bào)銷和入賬的。具體處理方式如下：

小額費(fèi)用：可以直接計(jì)入管理費(fèi)用-開辦費(fèi)。
大額費(fèi)用：可以計(jì)入長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)，之后慢慢攤銷。

2. 稅前扣除問題

雖然這些費(fèi)用可以入賬，但并不一定能夠在稅前扣除。這主要取決于工商部門對于開辦期的具體定義以及是否能夠取得合法的發(fā)票或其他外部憑證。

無法取得發(fā)票的情況：如果因?yàn)樽陨碓驘o法取得發(fā)票，則不能在企業(yè)所得稅前扣除，需要在匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
特殊情況：如果因?yàn)閷Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票，可憑借相關(guān)資料證明其真實(shí)性，相關(guān)支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。

3. 政策依據(jù)

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）：

第六條：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
第十三條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
第十四條：企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
- 無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）； - 相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議； - 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
  - 貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料； - 貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證； - 企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。