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2022-04-21 15:11:42
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對于外貿(mào)企業(yè)來說，在經(jīng)營過程中通常會涉及出口退稅相關(guān)操作，了解出口退稅流程和賬務(wù)處理注意事項(xiàng)，有助于出口企業(yè)順利完成工作，盡快拿到退稅款。接下來，廣州洋曼供應(yīng)鏈就出口退稅流程及賬務(wù)處理注意事項(xiàng)進(jìn)行介紹和講解。
1.出口退稅流程
通常，企業(yè)按照以下程序辦理出口退稅：
（一）相關(guān)文件的提交及登記表的領(lǐng)取
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其出口產(chǎn)品經(jīng)營的文件和工商行政管理部門頒發(fā)的工商登記證書之日起30日內(nèi)，辦理出口企業(yè)退稅登記。
（二）退稅登記申報(bào)受理
企業(yè)收到《出口企業(yè)退稅登記表》后，按照登記表及相關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章及相關(guān)人員印章，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證等證明材料一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無誤后受理登記。
（三）填寫開具《出口退稅登記證》
稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)正式申請后，按規(guī)定程序?qū)徍送ㄟ^后，向企業(yè)核發(fā)出口退稅登記。
（四）出口退稅登記變更或注銷
當(dāng)企業(yè)經(jīng)營條件發(fā)生變化或部分退稅政策發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。
2.出口退稅會計(jì)處理注意事項(xiàng)
關(guān)于出口退稅賬務(wù)處理的注意事項(xiàng)，出口企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)掌握以下免、抵、退稅款計(jì)算方法：
（1）計(jì)算不能免征、抵扣的稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×（增值稅率-出口退稅率）-不能免征、抵扣的稅額
免、抵、退稅不得免征、抵扣。扣除額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物收繳率-出口貨物退稅率）
（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=國內(nèi)貨物當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅額，無免抵稅額）-期末留抵稅額
如須付款
如果稅額為正，即沒有退稅（因?yàn)闆]有留抵稅額），仍應(yīng)繳納增值稅；如果應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末沒有可抵扣的稅款，就有資格申請退稅，但能退多少需要計(jì)算比較
（三）計(jì)算免稅、退稅額
免抵退金額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退金額
免抵退稅額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
免稅購進(jìn)原材料包括從中國購進(jìn)免稅原材料和免稅進(jìn)口料件加工。其中，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式如下：
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+實(shí)際關(guān)稅和消費(fèi)稅
（四）確定退免稅額
期末未抵扣稅額≤免抵退稅額的，當(dāng)期退稅額=期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵退稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額；
期末未抵扣稅額大于等于免抵退稅額的，當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，當(dāng)期免抵退稅額=0。
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