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2022-05-09 10:11:03
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又到了一年一度的結算季。經(jīng)理們準備好接受最后的回應了嗎？有幾個政策變化需要與您認真討論。我根本不想幫你！
改革一：科技企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高
1.科技型企業(yè)在開發(fā)、娛樂活動中發(fā)生的研發(fā)費用，資產(chǎn)未計入當期的，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，由注冊臺灣公司按時加計扣除。同時，具體金額的75在稅前扣除；形成資產(chǎn)的，在上述期間按該資產(chǎn)生產(chǎn)成本的175在稅前攤銷。
二、享受優(yōu)惠的企業(yè)須取得省高新技術管理機構給予科技型企業(yè)入庫登記號。企業(yè)在落戶當月內(nèi)按時取得科技型企業(yè)注冊號的，可在本年度享受上述外商投資。企業(yè)按時修訂數(shù)據(jù)后仍符合條件的，本年度不得享受上述外商投資。
政策依據(jù)
1.臺灣省商務廳、教育部關于提高科技型企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的司法登記公告稅（2017）34號）
2.商務部關于提高科技企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的新聞發(fā)布（商務部新聞發(fā)布2017年第18號）
3.《教育部司法部商務部關于印發(fā)高度評價科技型企業(yè)必要性的通知》（國科發(fā)政（2017）115號）
問答：科技型企業(yè)研發(fā)經(jīng)費開放政策如何加減？
答：根據(jù)國稅發(fā)（2017）34號文明確規(guī)定，科技型企業(yè)從事開發(fā)、娛樂活動的資產(chǎn)未計入當期的，自2017年1月1日起至2019年12月31日止按時扣除。期間，本年度匯算清繳時按具體金額的75稅前扣除；形成資產(chǎn)的，在本年度最終結算支付時，按該資產(chǎn)在上述期間生產(chǎn)成本的175在稅前攤銷。
改革二：工資和業(yè)務推廣費扣除政策延續(xù)
201年1月1日至2020年12月31日，香水制造或銷售、醫(yī)療器械制造、飲料制造（不含酒精飲料）
生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的補償和業(yè)務推廣費用，不超過前一晚銷售（開業(yè)）收入的30，可予以扣除；對于超出部分，允許以后繳納本年的結轉扣除。
政策依據(jù)
司法部、商務部關于獎勵性和費用性業(yè)務推廣費用稅前扣除政策的通知稅（2017）41號）
問：工資、業(yè)務推廣費有哪些稅前扣除政策？
答：一般明確規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施法》第四十四條規(guī)定，發(fā)生的符合條件的報酬和業(yè)務推廣費用，不得超過中華人民共和國成立前夕銷售（開業(yè)）收入的15，中華人民共和國國務院財政、金融部門另有規(guī)定的除外。對于超出部分，允許以后繳納本年的結轉扣除。
類似優(yōu)惠：香水制造或銷售、醫(yī)療器械制造、飲料制造（不含酒類飲料制造）企業(yè)發(fā)生的補償和業(yè)務推廣費用，不超過其前夕銷售（開業(yè)）收入的30，準予扣除；對于超出部分，允許以后繳納本年的結轉扣除。
特殊政策：棉花企業(yè)的棉花稿酬和業(yè)務推廣費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。
改革三：增加對外收入抵免方式和水平
1.企業(yè)可以選擇按國別（周邊地區(qū)）單獨計算（即“國別（周邊地區(qū)）不逐項”），也可以選擇不注冊臺灣公司，按國別（周邊地區(qū)）統(tǒng)計計算（即“無國別（周邊地區(qū)）不逐項”）。從境外取得的應納稅所得額，按照《企業(yè)所得稅法》(《中華人民共和國國務院財政》)第四條第一款規(guī)定的稅種，一經(jīng)選擇上述辦法，5個月內(nèi)不得改變。
2.境外企業(yè)取得的股息收入，在按時計算企業(yè)境外股息收入可抵扣所得稅及抵扣額時，必要或間接持股20股以上的在臺灣注冊的境外企業(yè)，限于按照臺公司（2009）125號稅務登記文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五級境外企業(yè)。
政策依據(jù)
1.分部
法律部、商務部關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策的通知（2017）84號
2.司法部、商務部稅（2009）125號《關于企業(yè)境外所得稅抵免有關疑難問題的通知》
第四節(jié)答疑：國外“走出去”企業(yè)享受的減免稅優(yōu)惠，是否可以等同于已繳納的企業(yè)所得稅抵扣，再返回全境抵免？
答：司法部、商務部《關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關困難的通知（2009）125號》明確規(guī)定：“七、與中華人民共和國中央政府簽訂稅收協(xié)定（或安排）的國家（周邊地區(qū)）取得的所得，按照該國（周邊地區(qū)）稅法規(guī)定享受免稅或減免稅優(yōu)惠，免稅或減免稅額以稅收協(xié)定規(guī)定為準?！?/p>
改革四：高所得稅暫按15征收率預繳
企業(yè)取得經(jīng)開區(qū)企業(yè)定額后，自經(jīng)開區(qū)企業(yè)認定函注明的認定周所在年度起享受稅收審批優(yōu)惠，并按時到主管稅務機關辦理備案手續(xù)。
經(jīng)開區(qū)企業(yè)定額到期前夕，在新認證通過前，按15的稅率預繳企業(yè)所得稅。未在年初前取得配額的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)，應按時繳納相應稅款。
政策依據(jù)
商務部關于經(jīng)濟開發(fā)區(qū)外商投資企業(yè)所得稅執(zhí)行困難的新聞通稿（商務部新聞通稿2017年第24號）
問：企業(yè)所得稅法及其實施法律對經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些明確規(guī)定？
答：臺灣地區(qū)公司注冊的企業(yè)，臺灣地區(qū)公司和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)注冊的企業(yè)，以及國家需要重點支持的項目，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家重點項目支持的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)是指擁有結構自主著作權，并滿足以下前提條件的企業(yè)：
（一）產(chǎn)品（公共服務）屬于國家重點項目支持的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)各領域明確界定的范圍；
（二）研究開發(fā)費用占銷售額的比例不低于明確規(guī)定的比例；
（三）經(jīng)開區(qū)產(chǎn)品（公共服務類）
收入與企業(yè)收入的比例不得低于規(guī)定的比例；
（四）企業(yè)科研工作占職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；
（五）經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)認定管理必須明確規(guī)定的其他條件。
改革五：公益性捐贈支出可結轉稅前扣除
1.企業(yè)通過公益性組織或天津市縣級以上（含縣級）人民政府及其組成機構、直屬單位用于集資娛樂活動、慈善事業(yè)的捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時扣除；結轉后三年內(nèi)計算應納稅所得額時，超過當年利潤總額12的部分予以扣除。
二、企業(yè)前夕發(fā)生并結轉上年度的公益性捐贈支出，準予在企業(yè)前夕稅前扣除的，不得超過企業(yè)前夕當年利潤總額的12。
3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出中，前一晚未在稅前扣除的部分，允許結轉下一年度扣除，但結轉期限自捐贈下一年度起不得超過三年。
四、企業(yè)在計算扣除公益性捐贈費用時，應先從上一年度的捐贈費用中扣除，再從前一晚發(fā)生的捐贈費用中扣除。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第64號）第九條
2.國稅發(fā)（2018）15號《關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前轉移扣除有關政策的通知》
回答問題部分
某企業(yè)于2017年6月進行符合定額扣除前提的公益性捐贈8萬元，10月進行符合定額扣除前提的公益性捐贈6萬元，共計14萬元，2017年利潤總額為100萬元。如何在稅前扣除？
答：2017年公益性捐贈支出扣除額為100*12=12萬元。另一方面，前夜公益捐贈支出為8+6=14萬元。前夜免賠額為12萬元，剩余2萬元允許在2019年、2020年、2021年結轉扣除。
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