北京創(chuàng)業(yè)投資公司注冊(cè)

根據(jù)財(cái)政部、聯(lián)合發(fā)布的《財(cái)政部關(guān)于關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和天使投資稅收政策的通知》稅[2018]55號(hào))，自2018年7月1日起，風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和天使投資人的個(gè)人稅收政策將在全國(guó)全面實(shí)施。發(fā)布《關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和天使投資個(gè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(通知2018年第43號(hào))，明確政策實(shí)施范圍、行政事項(xiàng)和行政要求。

在實(shí)踐中，納稅人應(yīng)如何理解和準(zhǔn)確運(yùn)用相關(guān)優(yōu)惠政策?以下15個(gè)問(wèn)題將回答您的問(wèn)題。

1. 創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)在創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資者個(gè)人稅收優(yōu)惠政策方面有哪些條件?

答:按照的通知財(cái)政部的稅收政策有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和天使投資者政和稅收(2018)55號(hào))和教育部FinanceAccording循環(huán)的稅收優(yōu)惠的實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)減免政策稅[2019]13號(hào))、科技型創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)符合以下條件:

(一)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)并接受審計(jì)和征收的居民企業(yè);

(二)接受投資時(shí)，員工人數(shù)不超過(guò)300人，其中具有本科及以上學(xué)歷的員工不少于30人，總資產(chǎn)和年銷(xiāo)售收入不超過(guò)5000萬(wàn)元人民幣;

(三)投資設(shè)立時(shí)間不超過(guò)5年(60個(gè)月);

(四)投資被接受時(shí)或者被接受后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市的;

(五)投資接受年度及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用的比例不得低于20。

2. 如何確定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施期限?

答:為了避免執(zhí)行期限是指投資時(shí)間還是優(yōu)惠時(shí)間的歧義，使更多的投資可以享受優(yōu)惠政策，財(cái)政部《關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)減稅、免稅優(yōu)惠政策的通知》稅(2019)第13號(hào))總之，無(wú)論投資時(shí)間，還是享受優(yōu)惠時(shí)間，只要在政策執(zhí)行期內(nèi)有一段時(shí)間，都可以享受稅收優(yōu)惠政策。

3.創(chuàng)業(yè)型科技企業(yè)和小型、低利型企業(yè)的職工人數(shù)和總資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)相同。這兩個(gè)指標(biāo)的計(jì)算方法相同嗎?

答:科技型初創(chuàng)企業(yè)和小型、低利型企業(yè)的職工人數(shù)和總資產(chǎn)的計(jì)算方法不同。科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的從業(yè)人員人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)按接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均值計(jì)算;不足12個(gè)月的，按實(shí)際月份的平均值計(jì)算。小型低利企業(yè)的職工人數(shù)和資產(chǎn)總額，按照該企業(yè)全年的季度平均值確定。

4. 2017年3月，一家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資了一家員工260人、總資產(chǎn)4000萬(wàn)元、年銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元的創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)，能否享受2019年創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

答:部FinanceNotice的包容性的稅收減免政策的實(shí)現(xiàn)對(duì)小型和微型企業(yè)稅[2019]13號(hào))規(guī)定,投資在2年1月1日之前,2019年投資2年從1月1日開(kāi)始,2019和遵守FinanceNotice部的包容性減免稅收政策的實(shí)施對(duì)小型和微型企業(yè)稅[2019]13號(hào))和教育部FinanceOther條件規(guī)定的循環(huán)的稅收政策風(fēng)險(xiǎn)資本企業(yè)和天使投資者稅[2018]號(hào)55)可以申請(qǐng)部FinanceNotice的有關(guān)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)資本企業(yè)和天使投資者稅[2018]號(hào)55)提到的投資是2017年3月,屬于2019年1月1日之前兩年的投資，如果按照中國(guó)的FinanceCircular減免稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施對(duì)小型和微型企業(yè)稅[2019]13號(hào))和FinanceState稅務(wù)總局于風(fēng)險(xiǎn)資本企業(yè)和天使投資個(gè)人所得稅政策通知稅[2018]55號(hào))規(guī)定的其他條件，從2019年起可享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

5. 合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的個(gè)人合伙人如何確定投資金額?

答:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)及個(gè)人天使投資稅收政策的通知》稅[2018]046號(hào))。(55)，以及關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資者個(gè)人稅收政策相關(guān)問(wèn)題的公告公告(2018年第43期)規(guī)定，對(duì)科技企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資的合伙創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)伙伴，按照合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)的實(shí)收投資額和合伙人的出資額計(jì)算確定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在合伙協(xié)議中約定。本辦法規(guī)定的出資比例，按照各合伙人在合伙企業(yè)投資滿(mǎn)2年后的當(dāng)年年底實(shí)際出資額占全體合伙人實(shí)際出資額的比例計(jì)算。

6. 符合創(chuàng)業(yè)投資合伙資格的個(gè)人合伙人是否可以從投資創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)的金額中扣除非創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)的項(xiàng)目收入?

答:根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和天使投資者稅收政策的通知》稅[2018]55號(hào))，個(gè)人合伙人可從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入中扣除創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)投資額的70元。當(dāng)年度不足的，可以結(jié)轉(zhuǎn)，在下一個(gè)納稅年度扣除。創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入與項(xiàng)目收入沒(méi)有區(qū)別。

7. 天使投資者以股權(quán)投資的形式直接投資于創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)2年的，可在轉(zhuǎn)讓該創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額中扣除投資金額的70元。享受優(yōu)惠政策的天使投資者還需要滿(mǎn)足哪些條件?

答:享受優(yōu)惠政策的天使投資者應(yīng)具備以下條件:

(1)不屬于被投資創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)的發(fā)起人、員工或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫輩、孫輩、兄弟姐妹，下同)，且與所投資的創(chuàng)業(yè)技術(shù)有關(guān)第二類(lèi)企業(yè)不存在勞務(wù)派遣關(guān)系;

(2)投資后2年內(nèi)，本人及親屬在所投資的初創(chuàng)科技企業(yè)中持有的總股權(quán)比例不超過(guò)50人。

8. 如果天使投資人同時(shí)投資一個(gè)以上合格的創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)，不同的投資項(xiàng)目是否可以相互抵消?限制是什么?

答:天使投資個(gè)人多家創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)，取消其對(duì)科技企業(yè)的清算，個(gè)人天使投資為70后尚未扣除其投資，以清算注銷(xiāo)之日起36個(gè)月內(nèi)扣除天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他技術(shù)型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額。

9. 合格的風(fēng)險(xiǎn)投資合伙企業(yè)和個(gè)人合伙人的申報(bào)要求是什么?

答:合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人符好順佳惠條件的，應(yīng):

(一)合伙創(chuàng)業(yè)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)投資科技企業(yè)滿(mǎn)2年的年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)，到該合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，該記錄應(yīng)提交《合伙企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅抵扣備案表》，同時(shí)將相關(guān)信息留存?zhèn)洳?與公司創(chuàng)業(yè)企業(yè)參考資料)。合伙企業(yè)多次投資于同一創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按年單獨(dú)記錄。

(二)合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)投資2年后，每年年底后3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣減表》。

10. 如何填寫(xiě)符合條件的個(gè)人合伙人或創(chuàng)業(yè)合伙人的投資抵扣?

答:個(gè)人合伙人在辦理年度個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入個(gè)人所得稅申報(bào)表(表B)》中填寫(xiě)“允許抵扣的其他費(fèi)用”一欄，并注明“投資抵扣”字樣。如果在2019年以后扣除投資，當(dāng)年允許扣除的投資應(yīng)在《營(yíng)業(yè)收入個(gè)人所得稅納稅申報(bào)單(表B)》“投資扣除”一欄填寫(xiě)。

11. 合格天使投資者的申報(bào)要求是什么?

答:天使投資個(gè)人應(yīng)該向科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)投資24個(gè)月后的次月15日內(nèi)，與科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)一起向科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。提交《天使投資個(gè)人所得稅抵扣申報(bào)表》備案。被投資企業(yè)符合創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)要求的資料，包括投資合同(協(xié)議)、公司章程、以及創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)接受現(xiàn)金投資時(shí)實(shí)際投資的相關(guān)證明，以及被投資企業(yè)符合創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)要求的相關(guān)信息。多次投資于同一創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)備案。

12. 合資格的天使投資者應(yīng)如何申請(qǐng)扣除?

答:當(dāng)天使投資人個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)股權(quán)，并按規(guī)定享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時(shí)，自股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《天使投資個(gè)人所得稅扣減表》。同時(shí)，個(gè)人天使投資者在投資創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)后，還應(yīng)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅抵扣備案表》。

其中，天使投資需要扣除個(gè)人創(chuàng)業(yè)科技型企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資，其他36個(gè)月前取消清算的科技型企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資尚未扣除，應(yīng)提供注銷(xiāo)申報(bào)的企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理清算并表明注銷(xiāo)清算，《天使投資個(gè)人所得稅抵扣備案表》、《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣表》等，以及前期享受投資抵扣政策后由稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣表》等。

13. 對(duì)于接受天使投資人個(gè)人投資2年以上并已在上交所或深交所上市的初創(chuàng)科技企業(yè)，該如何處理?

A:天使投資個(gè)人投資創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)，滿(mǎn)足抵稅優(yōu)惠條件，創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市后，天使投資個(gè)人在轉(zhuǎn)讓創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)，未扣減投資的，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理限股轉(zhuǎn)讓稅務(wù)清算，抵扣未完全抵扣的投資金額。清算時(shí)應(yīng)當(dāng)提供投資初創(chuàng)科技企業(yè)后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣登記表》和《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣登記表》。

14. 如何控制創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)研發(fā)支出占成本支出的比例?

答:研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用的比例是指企業(yè)接受投資當(dāng)年及下一納稅年度的研發(fā)費(fèi)用總額占同期成本費(fèi)用總額的比例。該措施是指高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比的計(jì)算方法，在一定程度上降低了享受優(yōu)惠的門(mén)檻，使更多的企業(yè)享受到政策紅利。

例如,公司系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)2018年5月投資于初創(chuàng)科技企業(yè),假設(shè)其他條件符合的規(guī)定文件,2018年初創(chuàng)科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元,成本1000萬(wàn)元,2018年研發(fā)費(fèi)用占10,不到20;2019年,研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元，成本成本1000萬(wàn)元。2019年研發(fā)費(fèi)用占比為50元，高于20元。根據(jù)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與天使投資人個(gè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(公告2018年第43號(hào))，創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)本年度及下年度研發(fā)費(fèi)用平均占比為30 ((100+500)/(1000+1000)×100)。公司可以享受稅收優(yōu)惠政策。

15. 公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法定合伙人是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的優(yōu)惠政策?

答:“釋放修訂”(2018年23號(hào)公告)清楚地表明企業(yè)所享有的優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)該處理的“自我認(rèn)同,申請(qǐng)享受和保留相關(guān)數(shù)據(jù)以供將來(lái)參考”,而不再需要企業(yè)辦理申請(qǐng)手續(xù)。《關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和天使投資人個(gè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(2018年第43號(hào)通知)明確規(guī)定，按2018年第23號(hào)通知的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。此外，為了進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，公告不再要求創(chuàng)建合伙企業(yè)投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法定合伙人的收益分配表，由合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接提供給法定合伙人備查。