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2022-05-12 14:20:12
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北京市小型公司租用注冊場所收費
企業(yè)出租房屋需要考慮增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅等稅種。具體規(guī)定如下：
一、增值稅
（一）一般納稅人
企業(yè)出租房屋取得的收入，按照“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9。
一般納稅人對外出租204 30年以前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租204 30年以前取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
一般納稅人承租5月1日以后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地按照3的預(yù)征率預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
（二）小規(guī)模納稅人：適用5征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人將不動產(chǎn)對外出租（不含個人出租住房）的，按照5的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人承租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)當在不動產(chǎn)所在地按照上述計稅方法預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
（三）減免規(guī)定
經(jīng)營性公共租賃住房租金收入免征增值稅。公共租賃住房管理單位應(yīng)當單獨核算公共租賃住房租金收入。未單獨核算的，不得享受
免征增值稅的優(yōu)惠政策。
軍隊備用房產(chǎn)出租收入免征增值稅。
對月銷售額10萬元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加
（一）一般規(guī)定
城市維護建設(shè)稅：以增值稅為計稅依據(jù)。納稅人所在地為城區(qū)，稅率為7；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)，稅率為5；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，稅率為1。
教育費附加：按增值稅的3計算繳納。
地方教育附加：按增值稅的2計繳
（二）優(yōu)惠規(guī)定
財稅（2019）13號文規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及宏觀調(diào)控需要確定的。對增值稅小規(guī)模納稅人，資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加可在稅額的50以內(nèi)減征。
財稅（2016）12號規(guī)定，按月計稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季計稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）
三、房產(chǎn)稅
（一）一般規(guī)定
企業(yè)出租房屋，以不動產(chǎn)租金收入作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12。5。
應(yīng)稅單位和個人無償使用其他單位房產(chǎn)的，按照該房產(chǎn)的殘值繳納房產(chǎn)稅。
對于租賃的房產(chǎn)，雙方簽訂的租賃合同約定有免租期的，房產(chǎn)所有人應(yīng)在免租期內(nèi)按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。稅（2010）121號
（二）減免規(guī)定
財稅[2008]24號：企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他組織將用于居住的房屋按市場價格出租給個人，減按4的稅率征收房產(chǎn)稅。
對于按政府規(guī)定價格承租的公有住房和廉租房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位
出租給職工的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；在落實私房政策方面，對居民家庭返還產(chǎn)權(quán)并按政府規(guī)定租金標準出租給居民的私房，暫免征收房產(chǎn)稅。
公共租賃住房免征房產(chǎn)稅（備注：財政部、2019年第61號公告規(guī)定免稅期限為2019年1月1日至2020年12月31日，財政部、2021年第6號公告將優(yōu)惠期限延長至2023年12月31日）
財稅（2019）13號規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可在稅額的50以內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅
（一）一般規(guī)定：按土地所在地稅額標準繳納。
（二）減免規(guī)定
財稅（2019）13號規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可在稅額的50以內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加。
財政部、公告2019年第61號：對公共租賃住房建設(shè)過程中使用的土地和公共租賃住房建成后占用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。其他住房項目中配套建設(shè)公共租賃住房的，按照公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例，免征公共租賃住房建設(shè)和管理涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。（財政部、公告2021年第6號延長優(yōu)惠期限至2023年12月31日）
V.印花稅
（一）一般規(guī)定
企業(yè)因出租房屋簽訂的租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同，按規(guī)定需要繳納印花稅，稅率為http://opentagclosetag.com/。稅額不足1元的，按1元貼花。
（2）少
規(guī)管豁免
財稅（2019）13號規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可在稅額的50以內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加。
對公租房租賃雙方當事人簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅，免征。
六、企業(yè)所得稅
企業(yè)出租房屋取得的收入，應(yīng)按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
租金收入按照合同約定承租人支付租金的日期確認。交易合同或者協(xié)議約定租賃期限跨度年，提前一次性支付租金的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收支配比原則，出租人可以在租賃期內(nèi)將上述已確認的收入分期平均計入相關(guān)年度收入。
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