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2022-05-17 15:34:53
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1.作為注冊資本的不動產(chǎn)是否納稅?
《財政部關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》財稅[2002]191號規(guī)定,以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)作價入股,接受被投資單位利潤分配,分擔投資風險的行為,不征收營業(yè)稅。同時規(guī)定,這部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不征收營業(yè)稅。
二、土地增值稅
財政部關(guān)于土地增值稅若干具體問題的通知
稅[1995]48號文規(guī)定:以不動產(chǎn)投資、合資的,投資、合資一方以土地(不動產(chǎn))作價出資或向被投資、合資企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時,暫免征收土地增值稅。投資、合營企業(yè)再轉(zhuǎn)讓上述不動產(chǎn)的,應當征收土地增值稅。
然而,納稅人需要注意的是,并不是所有企業(yè)都能享受到暫免征收土地增值稅的政策,財稅[2006]21號《財政部關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》第五條規(guī)定:以土地(房產(chǎn))作價入股的投資、聯(lián)營企業(yè),凡被投資或聯(lián)營企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā),或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建設(shè)的商品房投資、聯(lián)營的,不適用財政部《關(guān)于土地增值稅若干具體問題的通知》財稅字[1995]48號第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。
根據(jù)上述法律規(guī)定,我們可以得出結(jié)論:投資者的投資行為同時符合以下條件的,可以享受暫免征收土地增值稅的優(yōu)惠政策:
1.你公司不是房地產(chǎn)開發(fā)公司;
2.投資對象不是房地產(chǎn)開發(fā)公司;
3.你公司接受被投資單位的利潤分配,分擔投資風險,而不是約定每年收取固定收益。
三。印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定,納稅人進行的不動產(chǎn)投資以及轉(zhuǎn)讓時寫出的轉(zhuǎn)讓憑證,按照印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證”稅目征稅。由簽訂《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件》的雙方當事人,按萬分之十
5.繳納稅率。
四、契稅
根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第八條規(guī)定,以土地、房屋所有權(quán)進行投資入股,視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與。但契稅由被投資單位繳納。
5.資產(chǎn)評估增值時個人所得稅、企業(yè)所得稅的稅務處理
在現(xiàn)實生活中,投資者投資的房產(chǎn)基本實現(xiàn)了資產(chǎn)評估增值,
為方便讀者理解,筆者根據(jù)投資者性質(zhì)將投資資產(chǎn)的稅務處理分為兩類:
1.個人以不動產(chǎn)對外投資時增值收益的稅務處理
“對非貨幣性資產(chǎn)評估增值不征收個人所得稅
“國稅函[]319號”批復規(guī)定,個人投資者投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)有收入,其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前賬面價值時,暫不征收個人所得稅,但按規(guī)定征收個人所得稅。
這個規(guī)定有很多不足之處。首先,個人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的個人所得稅處理原則上與企業(yè)所得稅不一致,即不分為以公允價值出售非貨幣性資產(chǎn)和對外投資兩部分;此外,由于投資時間與投資收回、劃轉(zhuǎn)時間之間的時間間隔較長,納稅人往往借此達到延緩繳納稅款的目的;最后,法律沒有嚴格規(guī)定投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時的核定收益標準。而是提到,收回、轉(zhuǎn)讓或清算投資時有收入的,將按規(guī)定征收個人所得稅。由于我國資本市場關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部經(jīng)營性股價等不規(guī)范事件頻發(fā),投資者往往可以通過人為壓低股價來規(guī)避個人所得稅。
正因為上述文件的種種弊端,專門針對個人投資資產(chǎn)評估增值所得個人所得稅征收辦法,重新出臺了一份文件,即國稅發(fā)(2008)115號《關(guān)于資產(chǎn)評估增值征收個人所得稅問題的通知》,其中規(guī)定:個人(自然)
人,下同)股東從被投資企業(yè)取得的,經(jīng)企業(yè)資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)化為個人股本的部分,屬于企業(yè)向個人股東分配股息、紅利,按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅;個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)投資取得股權(quán)的,個人取得的股權(quán)價值高于資產(chǎn)原值的部分屬于個人所得,按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。上述稅款由被投資企業(yè)在個人取得股權(quán)時代扣代繳。
2.企業(yè)法人以不動產(chǎn)對外投資時增值收益的稅務處理。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)規(guī)定,企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資,法人股東包括股份公司應當以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配股。投資交易發(fā)生時,分解為以公允價值出售相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理,并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得金額較大且在一個納稅年度內(nèi)確實難以確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅的,報經(jīng)稅務機關(guān)批準后,可作為遞延收益,在投資交易發(fā)生的當期及以后不超過五個納稅年度內(nèi),平均攤銷至各年度的應納稅所得額。
綜上,個人房產(chǎn)不會作為公司注冊資本征稅,但如果是其他房產(chǎn)交易,則需繳納相應稅費。相應稅費是否屬于免征范圍需要根據(jù)政策了解,土地增值稅一般根據(jù)情況征收。
北京公司注冊商品房需不需要繳稅
以公司名義購買房屋需繳納的稅費:
1.契稅:契稅須按3繳納,未享受契稅優(yōu)惠政策;
2.房產(chǎn)稅:每年房產(chǎn)原值×70×http://opentagclosetag.com/;
3、土地使用稅:建筑面積×30元/年
4.未繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的
付款時,需支付每日萬分之五的滯納金。
以公司名義買房需要繳納的稅目較多,計算復雜。建議購房人在以公司名義購房時,先到房屋所在地稅務管理部門核實具體稅額,再考慮后續(xù)問題。
擴展數(shù)據(jù)
購房陷阱
陷阱一:大單小單全拿:只要購房者表現(xiàn)出一點購房意向,銷售人員就會告訴你,這套公寓只有幾套了。如果你不付定金,你可能會賣光,并要求客戶立即付定金。
如果客戶說沒有帶足夠的定金,銷售人員會讓客戶先付小單,第二天再讓客戶付大單。如買方未在約定時間內(nèi)前來,已付定金不予退還。
陷阱二:隨意虛構(gòu)贈送面積:“33平方米單身公寓”變身“55平方米小復式”,“買一送一”“兩房變?nèi)俊钡馁浰兔娣e成為一些樓盤上鉤的重要營銷手段。
參考|鳳凰網(wǎng)--以公司名義購買商品房規(guī)避限購,價格很高
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