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企業(yè)稅務(wù)資質(zhì)認(rèn)定辦法

好順佳集團(tuán)

2024-08-07 10:12:57

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內(nèi)容摘要：企業(yè)稅務(wù)資質(zhì)認(rèn)定辦法一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述企業(yè)在繳納稅款時(shí)，如果沒有按照稅法的規(guī)定繳納，可能會在未來面臨補(bǔ)足稅款的風(fēng)險(xiǎn)，這就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。...

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企業(yè)稅務(wù)資質(zhì)認(rèn)定辦法

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述企業(yè)在繳納稅款時(shí)，如果沒有按照稅法的規(guī)定繳納，可能會在未來面臨補(bǔ)足稅款的風(fēng)險(xiǎn)，這就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)經(jīng)營適用的稅法不準(zhǔn)確、少繳納稅款帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在高新技術(shù)企業(yè)（高企）認(rèn)定過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。這些風(fēng)險(xiǎn)包括企業(yè)不具備高企資質(zhì)或雖有高企資質(zhì)但當(dāng)年不滿足高企條件卻享受了高企稅收優(yōu)惠，以及研發(fā)費(fèi)用歸集不正確卻享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策。

二、高企認(rèn)定中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在高企認(rèn)定過程中應(yīng)采取以下措施：

強(qiáng)化研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)管理：
- 對即將研發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的可行性論證，并編制項(xiàng)目計(jì)劃書。
- 由專門的技術(shù)評估部門進(jìn)行分析，考察其創(chuàng)新性是否能夠?qū)ζ髽I(yè)做出貢獻(xiàn)。
- 減少與稅務(wù)部門的理解偏差，減少不必要的稅收流失以及對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新積極性的阻礙。
加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理：
- 項(xiàng)目預(yù)算包括項(xiàng)目支出總預(yù)算、具體項(xiàng)目的支出預(yù)算、項(xiàng)目開發(fā)期、各研究開發(fā)年度計(jì)劃支出預(yù)算等。
- 加強(qiáng)預(yù)算管理，分析項(xiàng)目的實(shí)際開支和預(yù)算開支之間的差距。
- 對研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算編制、項(xiàng)目變更出臺詳細(xì)的程序，對項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤，有效的杜絕項(xiàng)目研發(fā)過程中發(fā)生人員及項(xiàng)目變更。
規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的歸集核算：
- 落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目核算的規(guī)范性，對不同的項(xiàng)目分別設(shè)立專賬，建立項(xiàng)目支出明細(xì)賬等，實(shí)行以項(xiàng)目為核算對象的會計(jì)核算體系。
- 對多個(gè)項(xiàng)目共享某種資源的情況要出臺相應(yīng)的政策，著重明確研發(fā)項(xiàng)目中的開發(fā)人員工資的分?jǐn)偡椒ā⒃牧霞暗椭狄缀钠返姆謹(jǐn)?、各?xiàng)費(fèi)用的認(rèn)定以及研發(fā)項(xiàng)目之間的分?jǐn)傓k法，比如設(shè)計(jì)費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、辦公費(fèi)中的通訊費(fèi)、差旅費(fèi)等。
- 最好請稅務(wù)師事務(wù)所出具鑒證報(bào)告。
加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識：
- 加強(qiáng)規(guī)范經(jīng)營、樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識。
- 加強(qiáng)對國家政策的熟悉程度，不偷稅漏稅，合理避稅。
- 提升正規(guī)運(yùn)作能力，切實(shí)加大研發(fā)投入，不斷申請知識產(chǎn)權(quán)，真正提高企業(yè)核心競爭力。
- 嚴(yán)格高企申報(bào)中的稅務(wù)審查，不要企圖弄虛作假蒙混過關(guān)。

三、稅務(wù)審查的具體內(nèi)容在高企認(rèn)定過程中，稅務(wù)審查主要包括以下幾個(gè)方面：

審查審計(jì)報(bào)告與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)的一致性：
- 要求先出審計(jì)報(bào)告再填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；或者是依據(jù)所得稅納稅申報(bào)表再出具審計(jì)報(bào)告。要求數(shù)據(jù)一致。
審查“所得稅納稅申報(bào)表基本信息表”：
- 注意：職工人數(shù),科技人員占比,研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)和驗(yàn)收情況,研發(fā)費(fèi)用中研發(fā)人數(shù)與直接人工工資總額對比,個(gè)稅代扣代繳情況等。
審查“高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠明細(xì)表”：
- 注意：對于重新高企認(rèn)定的企業(yè)，著重查看上一年度“高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠明細(xì)表”，是否滿足高企的條件。
審查“企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表”：
- 注意：財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系,前后年度數(shù)據(jù)是否一致,企業(yè)成長性。
審查企業(yè)其他申報(bào)材料：
- 如成立時(shí)間,審計(jì)、鑒定材料的中介結(jié)構(gòu)是否符合要求。
審查三個(gè)口徑研發(fā)費(fèi)的合理性,內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合規(guī)性：
- 最好研發(fā)費(fèi)的三個(gè)口徑趨于一致。

四、小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要包括以下幾個(gè)方面：

營業(yè)收入：
- 在農(nóng)、林、牧、漁業(yè)方面，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
- 在工業(yè)方面，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
資產(chǎn)總額：
- 工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元，其他企業(yè)不超過1000萬元。
從業(yè)人數(shù)：
- 工業(yè)企業(yè)不超過300人，其他企業(yè)不超過100人。

五、一般納稅人資質(zhì)認(rèn)定一般納稅人資質(zhì)認(rèn)定主要涉及以下幾個(gè)方面：

一般納稅人概念：
- 年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
- 增值稅進(jìn)項(xiàng)額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
一般納稅者資格認(rèn)定條件：
- 有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。
- 能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。
一般納稅人認(rèn)定程序：
- 納稅人提交申請。
- 稅務(wù)機(jī)關(guān)核對申請資料。
- 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)，出具查驗(yàn)報(bào)告。
- 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。