建筑企業(yè)借資質稅務稽查

好順佳集團
2024-09-09 13:38:57
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內容摘要：建筑企業(yè)借資質稅務稽查詳解建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，可能會因為各種原因借用其他企業(yè)的資質來承攬工程。這種行為在稅務方面具有一定的風險，...

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建筑企業(yè)借資質稅務稽查詳解

建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，可能會因為各種原因借用其他企業(yè)的資質來承攬工程。這種行為在稅務方面具有一定的風險，容易引起稅務稽查的關注。以下是關于建筑企業(yè)借資質稅務稽查的詳細解釋。

一、稅務稽查的重點內容

1. 是否正確選擇計稅方式

建筑企業(yè)一般納稅人企業(yè)選擇增值稅計稅方式有兩種情況：營改增前開工的老項目可以選擇簡易計稅；清包工工程和甲供工程可以選擇簡易計稅。稅務稽查會檢查老項目條件適用是否正確，是否有存在將新項目強行包裝為老項目享受簡易計稅的情況。

2. 是否按照要求預交稅款

建筑企業(yè)預交增值稅有兩種情況：跨地區(qū)提供建筑服務和收到預收款預交增值稅。稅務稽查關注的重點是是否按照納稅義務發(fā)生時間預征；是否按照稅法要求在建筑服務發(fā)生地預征；如果有分包，是否按照稅法要求具備了分包扣除條件，并取得了分包方提供的增值稅發(fā)票。

3. 是否按照稅法要求確認納稅時間節(jié)點

建筑企業(yè)增值稅最大的問題就是納稅義務發(fā)生時間的把握問題。稅務稽查會關注應稅行為和收款是否同時成立納稅義務，對于收款又有兩個標準，一個是實際收款，一個是按照合同的應收款，這兩個采用孰早原則。

4. 是否將各種價外費用確認交稅

增值稅條例實施細則中的價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。建筑企業(yè)在實務中的價外費用比較常見的如獎勵款和違約金，都需要跟隨主稅種繳納增值稅，并向建設方開具發(fā)票。

二、稅務稽查的策略

1. 勞務公司向建筑企業(yè)開具發(fā)票的問題

勞務公司向建筑企業(yè)開具建筑勞務發(fā)票的稽查重點在于：勞務公司是否具備勞務派遣資質；勞務公司是否與建筑企業(yè)簽訂了真實的勞務派遣合同；勞務公司是否按照規(guī)定開具發(fā)票；建筑企業(yè)是否將勞務派遣費用計入成本。

2. 掛靠行為的稽查

掛靠行為是指無資質證書的單位、個人或低資質等級的單位以盈利為目的，通過各種途徑或方式利用有資質證書或高資質等級的單位名義承接工程任務并向其繳納一定管理費用的行為。稅務稽查會關注掛靠行為是否合法，是否存在偷漏稅行為。

3. 預收賬款的稅務處理

建筑企業(yè)如果有預收賬款，需要預繳對應的稅費。稅務稽查會檢查預收賬款是否及時繳納了相應的稅費。

4. 成本結轉的稅務處理

建筑企業(yè)在月末前需要將當月應計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關項目成本，然后將當月所有成本發(fā)生額結轉至工程結算成本科目的對應項目。稅務稽查會關注成本結轉是否合理，是否存在虛增成本的情況。

三、稅務稽查的應對措施

1. 建立健全的財務管理制度

建筑企業(yè)應當建立健全的財務管理制度，確保所有的財務活動都有據(jù)可依，避免出現(xiàn)財務管理混亂的情況。

2. 加強對稅務法規(guī)的學習和理解

建筑企業(yè)應當加強對稅務法規(guī)的學習和理解，確保在經(jīng)營過程中能夠正確選擇計稅方式，正確確認納稅時間節(jié)點，正確處理價外費用等。

3. 積極配合稅務機關的檢查

建筑企業(yè)在面對稅務稽查時，應當積極配合稅務機關的檢查，提供所需的資料和信息，避免因為不配合而導致稅務機關對企業(yè)產(chǎn)生不良印象。

4. 及時糾正存在的問題

建筑企業(yè)在接到稅務機關的檢查結果后，應當及時糾正存在的問題，避免因為整改不及時而導致問題進一步惡化。

建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，應當嚴格遵守國家的稅收法律法規(guī)，避免出現(xiàn)偷漏稅行為。同時，建筑企業(yè)應當建立健全的財務管理制度，加強對稅務法規(guī)的學習和理解，積極配合稅務機關的檢查，及時糾正存在的問題。只有這樣，建筑企業(yè)才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。