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2024-10-07 09:14:04
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出口免抵退稅是國(guó)家為了鼓勵(lì)出口貿(mào)易而采取的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
在了解具體的申請(qǐng)流程之前，出口收入分為以下三種情形：
出口退稅：免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，并按相應(yīng)退稅率退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅。
出口免稅：免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅，納稅人需要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
出口征稅：出口不退稅分為兩種情況：出口免稅和出口征稅。外貿(mào)企業(yè)在發(fā)票勾選之前一定要確認(rèn)準(zhǔn)確。
要申請(qǐng)出口免抵退稅資質(zhì)，企業(yè)需要滿足一定的條件。企業(yè)需要準(zhǔn)備以下材料：
報(bào)關(guān)單：貨物進(jìn)口或出口時(shí)，進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)的單據(jù)。
出口銷(xiāo)售發(fā)票：出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷(xiāo)售合同填開(kāi)的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證。
進(jìn)貨發(fā)票：用于確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量等信息。
結(jié)匯水單或收匯通知書(shū)：證明出口貨物已經(jīng)收匯的文件。
運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單：適用于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品的情況。
進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)還需報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等信息。
企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程如下：
按出口合同開(kāi)具出口發(fā)票：在貨物報(bào)關(guān)離境前，應(yīng)按出口合同中出口商品名稱、數(shù)量、成交方式、成交價(jià)格、離岸價(jià)格等要素，開(kāi)具出口發(fā)票。
免抵退出口業(yè)務(wù)記賬：在貨物報(bào)關(guān)離境的當(dāng)月，確認(rèn)免抵退出口銷(xiāo)售收入（以離岸價(jià)格確認(rèn)收入）。
確認(rèn)出口報(bào)關(guān)單信息：在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)-出口退稅子系統(tǒng)中，對(duì)出口報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后（或查詢報(bào)送或選擇報(bào)送），將認(rèn)可的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。
收匯核銷(xiāo)：實(shí)行網(wǎng)上核銷(xiāo)的企業(yè)，出口貨物收匯后，在出口收匯核銷(xiāo)系統(tǒng)中進(jìn)行收匯核銷(xiāo)處理；未實(shí)行網(wǎng)上核銷(xiāo)的企業(yè)，出口貨物收匯后，到外匯管理局進(jìn)行人工收匯核銷(xiāo)。
免稅進(jìn)口料件記賬：對(duì)當(dāng)期進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅進(jìn)口的料件，按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單登記存貨帳簿。
進(jìn)料加工手冊(cè)登記：從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在海關(guān)核發(fā)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)登記手冊(cè)的當(dāng)月，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中對(duì)該手冊(cè)進(jìn)行登記錄入。
出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入：將當(dāng)月的免抵退出口貨物數(shù)據(jù)按出口報(bào)關(guān)單或出口發(fā)票進(jìn)行逐條錄入，單證不齊的在“單證不齊標(biāo)識(shí)”欄打上標(biāo)識(shí)。
前期已申報(bào)單證不齊的業(yè)務(wù)作收齊處理：前期申報(bào)的單證不齊的出口業(yè)務(wù)，在收齊單證的當(dāng)期，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中作單證收齊處理。
前期申報(bào)錯(cuò)誤的出口業(yè)務(wù)沖減處理：作單證收齊處理后，對(duì)于原申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)對(duì)該條申報(bào)數(shù)據(jù)作沖減處理。
作沖減處理的業(yè)務(wù)重新申報(bào)：對(duì)當(dāng)期作沖減處理又需要申報(bào)免抵退稅的業(yè)務(wù)，在完成沖減處理后，再錄入正確的申報(bào)數(shù)據(jù)。
免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)錄入：在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入當(dāng)月進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)（包括進(jìn)料退運(yùn)）。
進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)：對(duì)海關(guān)已作核銷(xiāo)結(jié)案的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手冊(cè)，在該手冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料、出口業(yè)務(wù)申報(bào)退稅完畢的下一個(gè)申報(bào)期，通過(guò)退稅申報(bào)系統(tǒng)對(duì)進(jìn)料加工登記手冊(cè)進(jìn)行核銷(xiāo)。
生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤(pán)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審：選擇“免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”，按提示將錄入的明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)存。
在申請(qǐng)出口免抵退稅過(guò)程中，企業(yè)需要注意以下幾個(gè)方面：
出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15天內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的相關(guān)單證做好單證備案。
在次年四月份增值稅納稅申報(bào)期之前要及時(shí)收匯，如符合國(guó)家稅務(wù)總局2013年30號(hào)文中的視同收匯的9種情形，需要在次年四月份增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)做出口不能收匯申報(bào)。
外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。
出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單（遠(yuǎn)期收匯除外）。
出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。
以上就是出口免抵退稅資質(zhì)申請(qǐng)的詳細(xì)流程。企業(yè)在申請(qǐng)過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和流程操作，確保各項(xiàng)材料和手續(xù)齊全，避免因疏忽導(dǎo)致的退稅失敗或延誤。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局等相關(guān)政府部門(mén)發(fā)布的最新政策和通知，以便及時(shí)調(diào)整策略，充分享受出口退稅帶來(lái)的稅收優(yōu)惠。
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