勞務(wù)資質(zhì)掛靠稅點多少

內(nèi)容摘要：勞務(wù)資質(zhì)掛靠的常見稅點勞務(wù)資質(zhì)掛靠的稅點情況較為復(fù)雜，常見的有以下幾種：增值稅方面，勞務(wù)公司為一般納稅人的，所開的增值稅勞務(wù)費發(fā)票...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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勞務(wù)資質(zhì)掛靠的常見稅點

勞務(wù)資質(zhì)掛靠的稅點情況較為復(fù)雜，常見的有以下幾種：

增值稅方面，勞務(wù)公司為一般納稅人的，所開的增值稅勞務(wù)費發(fā)票為 6 個點，是專用發(fā)票，其收進的許多成本費用的專用發(fā)票，也可以按發(fā)票上注明的進項稅，在 6 個點的銷項稅抵扣，所以實際稅負遠低于 6 個點。
建筑勞務(wù)公司向建筑公司開 3%的增值稅發(fā)票。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定：

企業(yè)不再符合相應(yīng)建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)要求條件的，縣級以上地方人民政府住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門、其他有關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正并向社會公告，整改期限最長不超過 3 個月；企業(yè)整改期間不得申請建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)的升級、增項，不能承攬新的工程；逾期未改正的，撤回其建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書。
根據(jù)建設(shè)部《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》第 5 條第 2 款、第 3 款規(guī)定：“承擔(dān)施工總承包的企業(yè)可以對所承接的工程全部自行施工，也可以將非主體工程或者勞務(wù)作業(yè)分包給具有相應(yīng)專業(yè)承包資質(zhì)或者勞務(wù)分包資質(zhì)的其他建筑業(yè)企業(yè)”，“獲得專業(yè)承包資質(zhì)。
根據(jù)財稅〔2016〕36 號附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（二）項的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?；诖艘?guī)定，被掛靠方收到發(fā)包方或業(yè)主預(yù)付的工程款或開工保證金的。

常見的差異主要包括以下幾個方面：

勞務(wù)資質(zhì)掛靠的稅點計算方法主要有以下兩種模式：

方法一，操作為掛靠人向被掛靠人提供建筑服務(wù)，掛靠人就收取的扣除管理費后的工程款，向被掛靠人開具建筑服務(wù)發(fā)票。施工過程中發(fā)生的成本費用，全部向掛靠人開具發(fā)票，與被掛靠人無關(guān)。該模式操作簡便，對于被掛靠方而言，只要保證取得發(fā)票由掛靠人本人開具，也無接受虛開發(fā)票風(fēng)險，缺點是容易被監(jiān)管部門認定為非法分包。
方法二，操作為掛靠人以被掛靠人名義，采購材料，雇傭工人，勞務(wù)再分包……施工的成本費用，直接記入被掛靠人賬上，相關(guān)發(fā)票向被掛靠人開具。向掛靠人分配的扣除管理費后的項目利潤，以及應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票無法取得發(fā)票的部分，由掛靠人開具建筑勞務(wù)發(fā)票。對于掛靠方直接雇傭的工人，因為用工的法律主體是被掛靠人，因此無需取得發(fā)票，直接依據(jù)工資單，向掛靠方支付款項。

稅務(wù)稽查機關(guān)將“建筑企業(yè)掛靠勞務(wù)公司開發(fā)票”列為稅務(wù)稽查重點。建筑勞務(wù)公司應(yīng)該配備勞務(wù)負責(zé)人和聘請農(nóng)民工到建筑工地項目部進行勞務(wù)管理，根據(jù)安全和質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，按照勞務(wù)分包合同的約定，完成勞務(wù)發(fā)包方發(fā)包的勞務(wù)工程量?？墒?，當(dāng)前的（建筑）勞務(wù)公司在勞務(wù)分包過程中，往往疏于管理，漏洞百出，陷入了虛開增值稅發(fā)票的犯罪深淵！甚至有的（建筑）勞務(wù)公司純粹是開票公司，靠賣發(fā)票賺稅點或建筑公司掛靠勞務(wù)公司開具發(fā)票，勞務(wù)公司只收管理費作為企業(yè)利潤之源。
2021 年最新勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅是用超額累進稅率來計算的，可分為三個層級：小于等于 2 萬元，稅率 20%；2 萬元至 5 萬元的部分，稅率 30%，速算扣除數(shù) 2000。