企業(yè)超資質(zhì)開票

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2024-10-30 09:38:11
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內(nèi)容摘要：企業(yè)超資質(zhì)開票的相關(guān)問題一、什么是企業(yè)超資質(zhì)開票企業(yè)超資質(zhì)開票，通常指企業(yè)超出其營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)登記的經(jīng)營范圍開具發(fā)票的行為。例如，某...

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企業(yè)超資質(zhì)開票的相關(guān)問題

一、什么是企業(yè)超資質(zhì)開票

企業(yè)超資質(zhì)開票，通常指企業(yè)超出其營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)登記的經(jīng)營范圍開具發(fā)票的行為。例如，某企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍為銷售服裝，但卻開具了不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票，這就屬于超資質(zhì)開票。

在實際操作中，可能會出現(xiàn)開票系統(tǒng)沒有超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)對應(yīng)的稅率，導(dǎo)致會計人員無法在開票系統(tǒng)開具相應(yīng)稅率的發(fā)票的情況。比如，某小規(guī)模納稅人經(jīng)營范圍為銷售服裝，適用3%征收率，但取得了不動產(chǎn)租賃服務(wù)的收入，適用5%征收率，在開票系統(tǒng)里找不到5%的征收率，沒法開票。

二、企業(yè)超資質(zhì)開票的風(fēng)險

開票異常
- 無法在開票系統(tǒng)開具相應(yīng)稅率的發(fā)票。如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營范圍外的業(yè)務(wù)要自行開具發(fā)票，但是開票系統(tǒng)沒有這個業(yè)務(wù)對應(yīng)的稅率，會計人員無法在開票系統(tǒng)開具相應(yīng)稅率的發(fā)票。
- 開出發(fā)票后申報出現(xiàn)異常。稅總發(fā)124號文件中說明了，增值稅納稅申報比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。所以如果開具了與日常經(jīng)營業(yè)務(wù)相差比較大的發(fā)票，可能會出現(xiàn)申報異常的提示。
法律風(fēng)險
- 按照《企業(yè)法人登記管理條例》（2019年）、《企業(yè)法人登記管理條例實施細(xì)則》（2020年）的規(guī)定，企業(yè)超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動的，登記主管機關(guān)可以根據(jù)情況分別給予警告、罰款、沒收非法所得、處以違法所得3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元。
- 違反《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，擴大發(fā)票使用范圍的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。

三、企業(yè)超資質(zhì)開票的處罰措施

按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)超資質(zhì)開票可能會面臨以下處罰：

登記主管機關(guān)可以根據(jù)情況分別給予警告、罰款、沒收非法所得、處以違法所得3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元。
稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。

四、如何避免企業(yè)超資質(zhì)開票

國家稅務(wù)總局層面，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實開具發(fā)票。
甘肅省稅務(wù)局規(guī)定，一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人超范圍經(jīng)營開具發(fā)票分以下兩種情況：臨時性業(yè)務(wù)，建議向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開具發(fā)票；經(jīng)常性業(yè)務(wù)，應(yīng)及時變更工商登記。
企業(yè)超經(jīng)營范圍自行開具發(fā)票時，可能會遇到開票系統(tǒng)內(nèi)沒有與經(jīng)營業(yè)務(wù)相對應(yīng)的稅率。比如某服務(wù)類企業(yè)銷售廢舊電腦，在開票系統(tǒng)內(nèi)無法選擇13%的稅率，在這種情況下，企業(yè)需金稅盤去稅務(wù)局重新發(fā)行，將相關(guān)信息授權(quán)錄入防偽稅控設(shè)備。

五、企業(yè)超資質(zhì)開票的案例分析

以下為一些企業(yè)超資質(zhì)開票的案例：

手機批發(fā)零售行業(yè)的J公司在沒有真實交易的情況下，為K公司虛開增值稅專用發(fā)票，按票面金額7%收取開票費。短短幾個月時間，J公司老板通過虛開3000萬元增值稅專用發(fā)票，賺取了開票費210萬。最終，J公司被法院判處罰金100萬元，公司法定代表人被判處有期徒刑11年。
某建筑企業(yè)B老板為降低成本，低價從盜采分子手中購買了價值50萬元的河沙，因無發(fā)票無法入賬。B老板以票面金額的 %向袁某購買了50萬元的增值稅普通發(fā)票入賬材料成本，逃避繳納企業(yè)所得稅。最終，B老板因讓他人為自己虛開發(fā)票，被稅務(wù)機關(guān)處以行政處罰并移交公安部門追究刑事責(zé)任。
在疫情期間，李某團伙通過網(wǎng)絡(luò)收購身份證注冊假企業(yè)，集中大量開具貨物名稱為口罩、中成藥、防護服等防疫物資的發(fā)票，并利用疫情期間便民辦稅措施規(guī)避稅務(wù)部門的實地核查。最終，廣州稅警聯(lián)合打掉虛開犯罪團伙3個，抓獲涉案人員60余名，涉疫虛開金額超億元。