建筑業(yè)借資質(zhì)增值稅處理

好順佳集團(tuán)
2024-10-30 09:40:03
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內(nèi)容摘要：建筑業(yè)借資質(zhì)增值稅處理集團(tuán)內(nèi)借資質(zhì)增值稅處理在集團(tuán)內(nèi)部，如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)...

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建筑業(yè)借資質(zhì)增值稅處理

集團(tuán)內(nèi)借資質(zhì)增值稅處理

在集團(tuán)內(nèi)部，如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（如子公司）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款，那么由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。這意味著實(shí)際做事的、轉(zhuǎn)借集團(tuán)公司資質(zhì)的子公司，可以作為增值稅納稅人。只要補(bǔ)一個(gè)內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議，就可以自己開發(fā)票、抵扣進(jìn)項(xiàng)、核算納稅開票，不需要在形式上再把賬做到母公司，錢和稅在母公司走，讓掛靠業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理變得更加清晰和規(guī)范。

非集團(tuán)內(nèi)借資質(zhì)增值稅處理

對于非集團(tuán)內(nèi)的建筑業(yè)借資質(zhì)情況，處理方式相對復(fù)雜。一般來說，被掛靠方可能需要承擔(dān)增值稅納稅義務(wù)。在賬務(wù)處理方面，被掛靠方收到業(yè)主預(yù)付工程款時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)付款/(1+11%)] 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)[收到業(yè)主預(yù)付款/(1+11%)×11%]

案例分析

例如，掛靠人以200萬元中標(biāo)某項(xiàng)目，根據(jù)與公司訂立的合同，交掛靠管理費(fèi)3%，共計(jì)6萬元。資金往來設(shè)立“施工隊(duì)往來結(jié)算”會(huì)計(jì)科目。

收到甲方撥款：借：銀行存款 200
撥付掛靠單位工程款時(shí)：借：內(nèi)部往來**項(xiàng)目 194
掛靠方提供發(fā)票時(shí)：
- 材料發(fā)票借：工程施工**項(xiàng)目成本（非人工成本）100 貸：內(nèi)部往來
- 工資表借：工程施工 60 貸：內(nèi)部往來 60 同時(shí)：(借：應(yīng)付工資 60 貸：應(yīng)付工資 60)
- 稅票：借：工程施工項(xiàng)目成本稅金=200*5%=10萬元
工程結(jié)算時(shí)：借：應(yīng)收帳款**甲方 208
結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算項(xiàng)目：借：工程結(jié)算=100+60+10=208萬元貸：工程施工-毛利=208-170=38萬元貸：工程施工---成本項(xiàng)目 170
結(jié)轉(zhuǎn)收入成本