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掛靠勞務資質(zhì)虛開

好順佳集團
2024-11-05 10:53:22
5929

內(nèi)容摘要：什么是掛靠勞務資質(zhì)虛開掛靠勞務資質(zhì)虛開是指在勞務經(jīng)營活動中，不具備相應勞務資質(zhì)的個人或單位，通過借用、租用等方式使用其他有資質(zhì)單位...

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什么是掛靠勞務資質(zhì)虛開

掛靠勞務資質(zhì)虛開是指在勞務經(jīng)營活動中，不具備相應勞務資質(zhì)的個人或單位，通過借用、租用等方式使用其他有資質(zhì)單位的名義開展業(yè)務，并在這一過程中開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票的行為。

例如，掛靠方以被掛靠方的名義參與勞務交易，但實際交易情況與開具的發(fā)票內(nèi)容存在差異，如交易金額、交易項目等方面的不符，就可能構成掛靠勞務資質(zhì)虛開。

根據(jù)相關規(guī)定，單位以承包、租賃、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

同時，在掛靠經(jīng)營中，存在多種情況需要明確是否構成虛開。比如，如果掛靠方是以自己的名義參與交易，以自己的賬戶進行資金結算。在這種情形中，如果被掛靠方開具發(fā)票，或上游企業(yè)向被掛靠方開具發(fā)票，都構成虛開。

掛靠勞務資質(zhì)虛開的法律后果

掛靠勞務資質(zhì)虛開將帶來嚴重的法律后果。對于“掛靠方”，可能面臨以下處罰：

《中華人民共和國招標投標法》第五十四條規(guī)定，投標人以他人名義投標或者以其他方式弄虛作假，騙取中標的，中標無效，給招標人造成損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。依法必須進行招標的項目的投標人有前款所列行為尚未構成犯罪的，處中標項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款，對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員處單位罰款數(shù)額百分之五以上百分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得；情節(jié)嚴重的，取消其一年至三年內(nèi)參加依法必須進行招標的項目的投標資格并予以公告，直至由工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照。
《中華人民共和國建筑法》第六十五條規(guī)定，超越本單位資質(zhì)等級承攬工程的，責令停止違法行為，處以罰款，可以責令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴重的，吊銷資質(zhì)證書；有違法所得的，予以沒收。未取得資質(zhì)證書承攬工程的，予以取締，并處罰款；有違法所得的，予以沒收。
《建設工程質(zhì)量管理條例》第六十條規(guī)定，違反本條例規(guī)定，勘察、設計、施工、工程監(jiān)理單位超越本單位資質(zhì)等級承攬工程的，責令停止違法行為，對勘察、設計單位或者工程監(jiān)理單位處合同約定的勘察費、設計費或者監(jiān)理酬金1倍以上2倍以下的罰款；對施工單位處工程合同價款百分之二以上百分之四以下的罰款，可以責令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴重的，吊銷資質(zhì)證書；有違法所得的，予以沒收。未取得資質(zhì)證書承攬工程的，予以取締，依照前款規(guī)定處以罰款；有違法所得的，予以沒收。

對于“被掛靠方”，也將面臨相應處罰：

《中華人民共和國建筑法》第六十六條規(guī)定，建筑施工企業(yè)轉讓、出借資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人以本企業(yè)的名義承攬工程的，責令改正，沒收違法所得，并處罰款，可以責令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴重的，吊銷資質(zhì)證書。
《建設工程質(zhì)量管理條例》第六十一條規(guī)定，違反本條例規(guī)定，勘察、設計、施工、工程監(jiān)理單位允許其他單位或者個人以本單位名義承攬工程的，責令改正，沒收違法所得，對勘察、設計單位和工程監(jiān)理單位處合同約定的勘察費、設計費和監(jiān)理酬金1倍以上2倍以下的罰款；對施工單位處工程合同價款百分之二以上百分之四以下的罰款；可以責令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴重的，吊銷資質(zhì)證書。

掛靠勞務資質(zhì)虛開還可能導致工程進度款取回有風險、項目業(yè)績歸屬他人、需支付巨額掛靠費等問題。

如何識別掛靠勞務資質(zhì)虛開

識別掛靠勞務資質(zhì)虛開可以從以下幾個方面入手：

查網(wǎng)站的備案號：每個正規(guī)網(wǎng)站都有一個唯一的ICP備案號。登錄勞務代理公司企業(yè)官網(wǎng)，在最下方找到ICP備案號，然后進入全國企業(yè)備案管理系統(tǒng)，點擊“備案信息查詢”輸入企業(yè)備案號和驗證碼，說明網(wǎng)站有經(jīng)過企業(yè)信息備案，大體上可以判定是沒有問題的。
查企業(yè)的基本信息：可以在工商局企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢該公司信息，如果查不到那么就要謹慎了，極有可能是非法公司，也有可能是新成立公司還未在工商局信用系統(tǒng)注冊，這是驗證企業(yè)信息最基本一種方式。

同時，要關注交易實質(zhì)。國家稅務總局稽查局某領導早在2015年于《中國稅務報》發(fā)表《掛靠經(jīng)營，要注意虛開發(fā)票的風險!》無論是銷售貨物、還是提供應稅勞務或服務，實際的交易參與人都必須在交易中享有相應的權利，同時承擔相應的義務。如果名義上的交易人不承擔實際交易產(chǎn)生的權利和義務，就不是實際的交易參與人。

司法機關的裁判觀點認可國家稅務總局對掛靠經(jīng)營的政策解讀，以借用性、獨立核算性和臨時性三大要素作為掛靠關系成立的判斷標準。該判斷標準是稅局依據(jù)交易實質(zhì)判斷掛靠經(jīng)營是否合法的具體化，即依據(jù)以上三個特征對掛靠關系的成立與否進行實質(zhì)判斷，而不是根據(jù)書面掛靠協(xié)議的有無進行形式判斷。

掛靠勞務資質(zhì)虛開的案例分析

以下為您介紹兩個關于掛靠勞務資質(zhì)虛開的案例： 案例一 A建設公司中標了某承包項目，然后以收取管理費的形式，將該項目委托給包工頭劉某施工，劉某以A建設公司的名義對外經(jīng)營。劉某在與B物流公司沒有實際業(yè)務往來的情況下，用現(xiàn)金支付8%的開票手續(xù)費，從B物流公司取得10張?zhí)撻_的增值稅專用發(fā)票。A建設公司將劉某提供的10張?zhí)撻_發(fā)票入賬，申報抵扣稅款。甲市稅務局稽查局經(jīng)查認為，A建設公司作為被掛靠人，應當認真審核掛靠方取得的發(fā)票，但其未盡到審核責任，導致將掛靠人取得的虛開發(fā)票抵扣入賬。該行為屬于發(fā)票管理辦法第二十四條第二項所列“知道或者應當知道是非法取得的發(fā)票而受讓”的情形，根據(jù)發(fā)票管理辦法第三十九條關于處罰的規(guī)定，對A建設公司作出了稅務行政處罰。 案例二 2019年3月，張某掛靠某公司并借用該公司資質(zhì)承包了一電廠熱控安裝及調(diào)試工程B標段。施工完畢后，張某為孫某出具欠條，顯示欠付勞務費7萬元，落款處有張某簽字，并加蓋甲公司的公章。后因款項遲遲未支付，現(xiàn)孫某將張某、甲公司訴至法院，請求判令張某、甲公司支付勞務費7萬元。張某認可勞務人員的訴訟請求、事實。公司辯稱，自己與勞務公司不存在勞務關系，公司與張某并非掛靠關系，因此拒絕承擔責任。法院認為，張某持有該公司授權委托書，并直接以該公司代理人身份與上級承包商簽訂了相關合同，負責該項目的施工管理、結算、報稅等問題。雙方掛靠關系明顯，予以采信，該公司需要承擔連帶責任。

防范掛靠勞務資質(zhì)虛開的措施

為防范掛靠勞務資質(zhì)虛開，可以采取以下措施：

看清掛靠經(jīng)營背后的風險，把控掛靠經(jīng)營各環(huán)節(jié)的合法性合規(guī)性。有被掛靠條件的企業(yè)應避免掛靠，如果確實需要掛靠經(jīng)營，要盡可能合法合規(guī)并在掛靠經(jīng)營的各方面做好風險防范措施。
簽訂書面協(xié)議：在協(xié)議中明確掛靠方和被掛靠方的權利義務，尤其是明確掛靠方以被掛靠方名義對外經(jīng)營過程中所應承擔的具體法律責任和民事責任，保證一旦發(fā)生糾紛，可以最大程度上保護被掛靠方的權益。但需要指出的是，有關合同約定不能違反法律規(guī)范，否則無效。
保證合法開具發(fā)票：可認定為不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的“掛靠”經(jīng)營行為，需要滿足3個條件：一是掛靠方以被掛靠方名義向受票方實際銷售貨物、提供應稅勞務或者應稅服務；二是被掛靠方向受票方開具增值稅專用發(fā)票，相關內(nèi)容與實際相符；三是被掛靠方向受票方收取了相應的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)。
加強審核管控：被掛靠方應當在嚴格調(diào)查審核掛靠方經(jīng)營實力、守法情況、信譽情況的前提下，對掛靠方經(jīng)營業(yè)務實施全流程審核監(jiān)控，包括審核其客戶的資質(zhì)、信譽、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)能力等，并嚴格審核與所取得發(fā)票相關的合同、付款方式、發(fā)貨地點、業(yè)務合理性等，最大限度避免取得虛開發(fā)票的風險。