建筑資質售賣有什么稅務問題

內容摘要：建筑資質售賣的常見稅務種類建筑資質售賣涉及多種稅務種類，主要包括以下方面：增值稅：建筑企業(yè)在銷售貨物或提供應稅勞務時需繳納。如提供...

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建筑資質售賣的常見稅務種類

建筑資質售賣涉及多種稅務種類，主要包括以下方面：

增值稅：建筑企業(yè)在銷售貨物或提供應稅勞務時需繳納。如提供建筑服務，可能適用不同的稅率，如簡易計稅方法下的稅率和一般計稅方法下的稅率。最典型的幾個簡易征收情況包括：以清包工方式提供的建筑服務；為甲供工程提供的建筑服務；為建筑工程老項目提供的建筑服務；建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。企業(yè)需要注意的是，簡易征收是針對每一個項目的，有的項目符合簡易計稅方法，可以選擇簡易計稅，有的不符合，就要選擇一般計稅。不可以同時選擇一般計稅和簡易計稅，且簡易計稅一經(jīng)選擇，原則上 36 個月不得變更。
企業(yè)所得稅：企業(yè)因資質售賣取得的收入應計入企業(yè)的應納稅所得額，按企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的所得包括貨幣收入和非貨幣收入。
個人所得稅：在建筑工程施工項目中所涉及的所有個人所得需要繳納個人所得稅。
印花稅：在建筑工程施工項目中需要簽訂合同時需繳納印花稅。

在實際情況中，建筑資質售賣的稅務問題存在多種案例。例如：

部分企業(yè)在“營改增”后，對增值稅選擇適用計稅方法存在風險。一些企業(yè)自行認定老項目按簡易計稅方法納稅，然而這種自行認定可能不符合相關規(guī)定，從而導致稅務風險。
有的企業(yè)在通過并購重組方式獲取建筑資質的過程中，由于對相關稅務政策把握不透，可能在資產(chǎn)轉移、股權交易等環(huán)節(jié)產(chǎn)生稅務問題。

《中華人民共和國建筑法》《建設工程質量管理條例》《建筑業(yè)企業(yè)資質管理規(guī)定》等均明確規(guī)定，建筑企業(yè)之間不得進行資質的轉讓或借用。
銷售自產(chǎn)機器設備等同時提供建筑、安裝服務屬于兼營業(yè)務，應分別核算，分別適用不同的稅率或征收率。合同簽訂和會計賬務處理很關鍵，合同金額一定要分別列示貨物和安裝銷售金額，會計賬務處理要規(guī)范。合同列示的金額中一定價稅分離列示，解決多交印花稅的問題，如果合同價稅分離列示，印花稅按照價款征收，如果價稅未分開列示按照合同總金額計征。再結合國家稅務總局公告 2018 年 42 號公告第六條，其中安裝部分還可以備案成簡易計稅。

在建筑資質售賣的稅務處理方面：

月銷售額超過 3 萬元（或季銷售額超過 9 萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱“自開發(fā)票試點納稅人”）提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
根據(jù)建市〔2014〕79 號文及建市〔2016〕122 號文的規(guī)定，在企業(yè)全資子公司間重組、分立情形下，簡化審批手續(xù)的適用條件為：“在企業(yè)與其全資子公司之間、或各全資子公司間進行主營業(yè)務資產(chǎn)、人員轉移，在資質總量不增加的情況下，企業(yè)申請資質全部或部分。

為防范建筑資質售賣的稅務風險，企業(yè)可以采取以下措施：

加強對稅務政策的理解和把握，避免因政策理解偏差導致的稅務風險。例如，對于增值稅選擇適用計稅方法，要嚴格按照規(guī)定判斷是否符合簡易計稅條件，避免自行認定導致的風險。
強化稅務風險防控意識，建立專門的稅務風險管理部門，對資質售賣等重大業(yè)務進行稅務風險評估和監(jiān)控。
提高稅務管理人員的業(yè)務水平，加強對公司主要稅種的管理，確保稅務處理的合規(guī)性。