建筑資質(zhì)企業(yè)銷售稅率

好順佳集團(tuán)
2024-11-04 09:13:06
1578

內(nèi)容摘要：建筑資質(zhì)企業(yè)銷售稅率的一般規(guī)定一般來(lái)說(shuō)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，提供建筑服務(wù)的納稅人，其增值稅稅率有所不同。如納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

無(wú)資質(zhì)、有風(fēng)險(xiǎn)、早辦理、早安心，企業(yè)資質(zhì)就是一把保護(hù)傘。好順佳十年資質(zhì)許可辦理經(jīng)驗(yàn)，辦理不成功不收費(fèi)！點(diǎn)擊咨詢

建筑資質(zhì)企業(yè)銷售稅率的一般規(guī)定

一般來(lái)說(shuō)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，提供建筑服務(wù)的納稅人，其增值稅稅率有所不同。如納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率通常為 9%。但在一些特定情況下，如以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，稅率為 3%。需要注意的是，簡(jiǎn)易征收是針對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的，同一個(gè)施工項(xiàng)目，不可以同時(shí)選擇一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅，且簡(jiǎn)易計(jì)稅一經(jīng)選擇，原則上 36 個(gè)月不得變更。

不同地區(qū)建筑資質(zhì)企業(yè)銷售稅率差異

目前，建筑資質(zhì)企業(yè)銷售稅率的基本規(guī)定是一致的，但在實(shí)際執(zhí)行中可能會(huì)存在一些細(xì)微的差異。例如，在銷售額的及時(shí)性方面，由于建筑業(yè)普遍存在總承包方和發(fā)包方之間，總分包方之間支付工程價(jià)款滯后的現(xiàn)象，不同地區(qū)對(duì)于檢查增值稅銷售收入的及時(shí)性的重視程度和具體操作可能會(huì)有所不同。比如建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料或機(jī)器設(shè)備并提供施工勞務(wù)的業(yè)務(wù)，在某些地區(qū)可能被認(rèn)定為混合銷售行為，而在其他地區(qū)可能有不同的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

建筑資質(zhì)企業(yè)銷售稅率的計(jì)算方法

建筑資質(zhì)企業(yè)銷售稅率的計(jì)算方法較為復(fù)雜，且會(huì)因不同的業(yè)務(wù)類型和計(jì)稅方式而有所不同。

最典型的幾個(gè)簡(jiǎn)易征收情況如下：

以清包工方式提供的建筑服務(wù)；
為甲供工程提供的建筑服務(wù)；
為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；
建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：

《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項(xiàng)目；
未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項(xiàng)目。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

影響建筑資質(zhì)企業(yè)銷售稅率的因素

影響建筑資質(zhì)企業(yè)銷售稅率的因素較多。從企業(yè)自身的性質(zhì)來(lái)看，不同規(guī)模和業(yè)務(wù)類型的企業(yè)可能適用不同的稅率和計(jì)稅方法。企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)也會(huì)對(duì)稅率產(chǎn)生影響，例如提供的服務(wù)是單純的建筑服務(wù)還是涉及到其他現(xiàn)代服務(wù)等。稅務(wù)部門的設(shè)置情況和填報(bào)人的主觀感受也可能在一定程度上影響企業(yè)對(duì)稅率的認(rèn)知和應(yīng)用。政策的調(diào)整和變化，如增值稅稅率的調(diào)整，也會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生影響。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。建筑企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入》按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，這筆會(huì)計(jì)口徑收入與增值稅計(jì)稅收入、業(yè)主的工程結(jié)算金額、增值稅發(fā)票開具金額等都可能不一致，從而影響稅率的計(jì)算和應(yīng)用。

建筑資質(zhì)企業(yè)銷售稅率的最新政策

近年來(lái)，建筑資質(zhì)企業(yè)銷售稅率的政策不斷調(diào)整和完善。例如，2019 年增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)公告中，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用 16%稅率的，稅率調(diào)整為 13%；原適用 10%稅率的，稅率調(diào)整為 9%。納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。